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2023稅務(wù)師稅法二模擬題：借款費(fèi)用和利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
單選題
A有限責(zé)任公司2022年1月1日成立，注冊資本200萬元，注冊時資本應(yīng)該一次性全部到位，但是2022年1月1日資本僅到位120萬元，其余投資截至2022年底尚未到位。2022年3月1日該公司向銀行取得貸款100萬元，利率7％，貸款期限一年。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2022年A公司不得稅前扣除的利息費(fèi)用為（?。┤f元。
A.4.67
B.4.87
C.1.4
D.3.97
查看答案解析
【答案】
A【解析】
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額，不得扣除的利息＝（100×7%÷ 12×10）×80÷100＝4.67（萬元）
【點(diǎn)評】本題考查利息費(fèi)用的扣除。投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，公式為：
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
考察知識點(diǎn)
借款費(fèi)用和利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
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稅務(wù)師備考沖刺建議
學(xué)基礎(chǔ)課程時我們每完一章做這一章的練習(xí)題，相信大家基礎(chǔ)知識至少學(xué)完一遍，可以先跨章節(jié)測試，再打亂章節(jié)反復(fù)進(jìn)行“綜合練”。
建議：做課程題庫里的模擬題，以及利用稅務(wù)師《8套模擬試卷》多做模擬套題。
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