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稅務(wù)師：所得稅費(fèi)用
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2016年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華：在建工程
2016年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十一章“在建工程”內(nèi)容提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2014年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價(jià)款為1000萬元，分三次付款，2014年末支付300萬元，2015年末支付400萬元，2016年末支付300萬元，市場(chǎng)利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購銷方式下，在約定結(jié)款點(diǎn)，按約定結(jié)款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2014年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬元，計(jì)稅價(jià)格為90萬元；另支付其他安裝費(fèi)用10萬元。則該生產(chǎn)線完工后的入賬價(jià)值為（ ）萬元。
A、1109.7
B、1186.87
C、1001.57
D、1016.87
【正確答案】C
【答案解析】①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額＝300÷（1+10%）1+400÷（1+10%）2+300÷（1+10%）3＝828.7（萬元）；
②因賒購生產(chǎn)線產(chǎn)生的負(fù)債于工程期內(nèi)派生的利息額＝828.7×10%＝82.87（萬元）；
③生產(chǎn)線的最終完工成本＝828.7+82.87+80+10＝1001.57（萬元）。
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詳細(xì)問題描述： 麻煩列出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄？謝謝？ 答疑老師回復(fù)： 借：在建工程 828.7 未確認(rèn)融資費(fèi)用 171.3 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000 借：在建工程 82.87 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 82.87 借：在建工程 90 貸：庫存商品 80 銀行存款 10 借：固定資產(chǎn)1001.57 貸：在建工程1001.57 祝您順利通過考試！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://yinshua168.com.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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