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2022稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題：銷售使用過的固定資產(chǎn)或舊貨
第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法
單項(xiàng)選擇題
2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年7月銷售已使用的小汽車一臺(tái)（2013年2月購(gòu)入），取得含稅銷售額50000元，小汽車賬面原值145000元，已提折舊85000元；同月銷售1年前購(gòu)入的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，購(gòu)入原價(jià)4500元，已經(jīng)計(jì)提折舊1500元，不含稅售價(jià)1000元。下列關(guān)于增值稅的處理正確的是（ ）。
A.銷售小汽車無需繳納增值稅，銷售計(jì)算機(jī)繳納增值稅160元
B.銷售小汽車?yán)U納增值稅970.87元，銷售計(jì)算機(jī)無需繳納增值稅
C.銷售小汽車?yán)U納增值稅970.87元，銷售計(jì)算機(jī)繳納增值稅130元
D.銷售小汽車?yán)U納增值稅970.87元，銷售計(jì)算機(jī)繳納增值稅20元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，可選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。銷售使用過的2013年8月前購(gòu)入的小汽車，增值稅按簡(jiǎn)易辦法3%征收率減按2%征收。應(yīng)納增值稅＝50000÷（1＋3%）×2%＝970.87（元）；銷售2009年以后購(gòu)入的計(jì)算機(jī)，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，2019年4月之后銷售按13%的稅率納稅，應(yīng)納增值稅＝1000×13%＝130（元）。
【提示】除應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車和游艇外，其他固定資產(chǎn)，自2009年1月1日起，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)外銷售2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。
應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車和游艇，自2013年8月1日起，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)外銷售2013年8月1日前購(gòu)進(jìn)的汽車、摩托車和游艇，可按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)稅。
考察知識(shí)點(diǎn)
銷售使用過的固定資產(chǎn)或舊貨
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