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2022稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：企業(yè)所得稅境內(nèi)稅額抵免優(yōu)惠
備考稅務(wù)師，要做練題，同時(shí)做錯(cuò)的題，要想辦法弄懂它！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)并提供解析。以下是就2022年2月7日到2022年2月13日中《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
2019年11月甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)符合稅法規(guī)定可享受稅額抵免優(yōu)惠政策安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元、稅額13萬(wàn)元。甲企業(yè)依法進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，并享受了企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠。2020年11月甲企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，下列稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A、乙企業(yè)不得享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠
B、甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備后應(yīng)補(bǔ)繳已抵免的企業(yè)所得稅稅款
C、甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備可稅前扣除的資產(chǎn)凈值為113萬(wàn)元
D、甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
查看答案解析
【答案】
B【解析】
【答案解析】享受稅額抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，自購(gòu)置符合條件的專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
點(diǎn)評(píng)：本題考查的是企業(yè)所得稅境內(nèi)稅額抵免優(yōu)惠。該內(nèi)容關(guān)鍵是10%的比例，以及在稅額中抵免，而不是應(yīng)納稅所得額，注意區(qū)分，詳細(xì)內(nèi)容參考下面內(nèi)容：
稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
各位考生，反復(fù)做稅務(wù)師易錯(cuò)題很有用，這樣有助于將自己沒(méi)有掌握好、容易混淆的知識(shí)點(diǎn)通過(guò)反復(fù)練習(xí)來(lái)加深記憶！
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