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2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》資源稅簡(jiǎn)答題及答案解析
【簡(jiǎn)答題】某油氣田開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元。2020年新啟用賬簿5本，其中包括實(shí)收資本賬簿1本，實(shí)收資本的金額無(wú)變動(dòng)。2020年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）開(kāi)采原油40萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售28萬(wàn)噸，簽訂銷售合同，取得不含稅收入180萬(wàn)元。 （2）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油1.6萬(wàn)噸，將開(kāi)采的2萬(wàn)噸原油自用于本企業(yè)職工食堂、浴室。 （3）開(kāi)采天然氣50萬(wàn)立方米，當(dāng)月簽訂銷售合同銷售42萬(wàn)立方米，合同上注明不含稅收入150萬(wàn)元。 （4）簽訂采購(gòu)合同購(gòu)進(jìn)開(kāi)采設(shè)備，合同上注明不含稅金額270萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；簽訂運(yùn)輸合同運(yùn)回上述設(shè)備，支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。 （已知該油氣田企業(yè)開(kāi)采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為6％。）
問(wèn)題1：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅，并作出計(jì)提資源稅的會(huì)計(jì)處理。
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【答案】
開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅＝（180＋180÷28×2）×6％×10000＋150×6％×10000＝205714.29（元）
借：稅金及附加 205714.29
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 205714.29
【考察知識(shí)點(diǎn)】
資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
問(wèn)題2：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。
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【答案】
銷項(xiàng)稅額＝（180＋180÷28×2）×13％×10000＋150×9％×10000＝385714.29（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝270×13％×10000＋3×9％×10000＝353700（元）
應(yīng)納的增值稅＝385714.29－353700＝32014.29（元）
【考察知識(shí)點(diǎn)】
資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
問(wèn)題3：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的印花稅。
查看答案解析
【答案】
應(yīng)納的印花稅＝（180＋150＋270）×10000×0.3‰＋3×10000×0.5‰＝1815（元）
【考察知識(shí)點(diǎn)】
資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
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