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(單選)某企業(yè)2019年1月1日成立,注冊(cè)資本2000萬(wàn)元,本應(yīng)于注冊(cè)當(dāng)日一次到位,但有500萬(wàn)元投資額截至2019年底尚未到位。2019年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬(wàn)元,利率6%,貸款期限一年。6月30日向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬(wàn)元,借款期限3個(gè)月,支付利息10萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用,2019年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為( )萬(wàn)元。
A、25.5
B、8.5
C、33.5
D、25
企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息費(fèi)用,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。向銀行的貸款利息可以稅前扣除。向非關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款是不考慮債資比的,其利率不超過(guò)銀行同期貸款利率的都是可以稅前扣除的。向非關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款利率=10÷100×4×100%=40%,超過(guò)銀行同期貸款利率6%,因此可以扣除的利息=100×6%×3÷12=1.5(萬(wàn)元),所以不得扣除利息合計(jì)=500×6%÷12×10+10-100×6%÷12×3=33.5(萬(wàn)元)。
本題考查企業(yè)借款利息費(fèi)用稅前扣除的知識(shí)點(diǎn),針對(duì)此類問(wèn)題,需要大家掌握。如有疑問(wèn),歡迎到答疑板咨詢。
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