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2020稅務(wù)師題庫財務(wù)與會計試題：常見負(fù)債引起的暫時性差異
32【單項選擇題】
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年10月2日，甲公司發(fā)行2 000萬張人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。年末該短期融資券的市場價格為每張90元（不含利息）。假定稅法規(guī)定，負(fù)債在持有期間，其公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，不考慮其他因素。甲公司對該事項進行的下列會計處理中，錯誤的是（?。?。
A.交易性金融負(fù)債入賬成本為200 000萬元
B.2×17年末交易性金融負(fù)債的賬面價值為180 000萬元
C.2×17年末交易性金融負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為180 000萬元
D.2×17年末交易性金融負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20 000萬元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
考查知識點：常見負(fù)債引起的暫時性差異
參考解析：
稅法不認(rèn)可公允價值變動損益的金額，因此2×17年末交易性金融負(fù)債的計稅基礎(chǔ)仍為原始成本200 000萬元。本題會計分錄如下：
2×17年10月2日，發(fā)行短期融資券：
借：銀行存款 ?。? 000×100）200 000
貸：交易性金融負(fù)債——成本 200 000
2×17年12月31日：
借：交易性金融負(fù)債——公允價值變動 20 000
貸：公允價值變動損益（200 000－2 000×90）20 000
借：投資收益 ?。?00 000×5%×3/12）2 500
貸：應(yīng)付利息 2 500
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