歷年稅務(wù)師試題：2018年稅務(wù)師稅法一試題計(jì)算題及答案解析

臨近2020年稅務(wù)師考試，今天大家做題了么？一定要多做題，鞏固基礎(chǔ)知識(shí)，加深知識(shí)點(diǎn)的印象，同時(shí)考試前，歷年稅務(wù)師試題一定得做一做，如下帶來2018年稅務(wù)師試題《稅法一》計(jì)算題及答案解析，趕快瞧瞧。

1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（2）支付甲建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬元，稅額1080萬元。
（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金，本月收到2021年5月至10月租金，開具增值稅專用發(fā)票注明金額2400萬元；另收辦公家具押金130萬元，開具收據(jù)。
（4）購進(jìn)小轎車一輛，支付不含稅價(jià)款20萬元、增值稅2.6萬元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
（5）支付高速公路通行費(fèi)，取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬元。
已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除業(yè)務(wù)（1）適用簡易計(jì)稅方法外，其他業(yè)務(wù)均適用一般計(jì)稅方法，上述進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的購進(jìn)貨物等均用于一般計(jì)稅項(xiàng)目。。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅（?。┤f元。

A.2563.11

B.4834.95

C.7904.76

D.4190.48

【正確答案】C

【答案解析】業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅＝166000÷（1＋5%）×5%＝7904.76（萬元）。

（2）業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┤f元。

A.0

B.648

C.1080

D.528

【正確答案】C

【答案解析】業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1080萬元。

（3）業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項(xiàng)稅額為（　）萬元。

A.114.29

B.216.00

C.281.60

D.121.90

【正確答案】B

【答案解析】業(yè)務(wù)（3）增值稅的銷項(xiàng)稅額＝2400×9%＝216（萬元）

（4）該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┤f元。

A.7494.13

B.7470.13

C.8086.13

D.7904.76

【正確答案】D

【答案解析】一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅=216-1080-2.6-0.03=-866.63（萬元）
簡易計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅=7904.76（萬元）
該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝7904.76（萬元），期末留抵稅額866.63萬元。

2.某金店（增值稅一般納稅人）2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000元。
（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價(jià)款560000元，同款新純金首飾零售價(jià)為780000元。
（3）27日，接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)5650元，無同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格。黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。
（4）30日，將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不含稅購進(jìn)價(jià)格270元/克，無同類首飾售價(jià)。
已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┰?/p>

A.53097.35

B.51282.05

C.62564.10

D.100000.00

【正確答案】A

【答案解析】玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝1200000÷（1＋13%）×5%＝53097.35（元）

（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┰?/p>

A.9401.71

B.28000.00

C.33333.33

D.24778.76

【正確答案】D

【答案解析】納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝560000÷（1＋13%）×5%＝24778.76（元）

（3）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┰?。

A.250.00

B.1842.11

C.1886.84

D.1750.00

【正確答案】B

【答案解析】帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝[30000＋5650÷（1＋13%）]÷（1－5%）×5%＝1842.11（元）

（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┰?/p>

A.0

B.7150.00

C.7531.58

D.6750.00

【正確答案】C

【答案解析】零售單位用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝購進(jìn)原價(jià)×（1＋利潤率）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝7531.58（元）

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