2019年稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)試題和答案在這里 進(jìn)來做題測(cè)試！

要想成功拿下稅務(wù)師，必須有嚴(yán)格的學(xué)習(xí)計(jì)劃，并且能夠踏踏實(shí)實(shí)地努力。學(xué)習(xí)過程中要堅(jiān)持每天做題，鞏固基礎(chǔ)知識(shí)。歷年的稅務(wù)師試題可要好好做一做，看看稅務(wù)師試題題型是什么樣的，很多人害怕涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試，尤其是綜合分析題，平時(shí)也要練練，接下來小編根據(jù)網(wǎng)校論壇稅務(wù)師考生反饋，搜集2019年稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)試題并提供答案解析，快來看一看，做一做。

【單選】 【多選】 【簡(jiǎn)答】【分析題】

1、（2019）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2021年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。

資料1.2021年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費(fèi)所屬期間為2021年3月至2022年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費(fèi)按年收取）；收到部分業(yè)主自來水費(fèi)22.66萬元（含稅），根據(jù)對(duì)應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元（含稅）；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)635.47萬元（含稅）。

資料2.物業(yè)公司從2021年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費(fèi)。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時(shí)一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。

資料3.2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2021年3月起物業(yè)公司對(duì)外出租地下車位。

資料4.2021年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2021年1月1日至2021年3月31日免收租金。

問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-8個(gè)小題。

問題1

資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費(fèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？

物業(yè)費(fèi)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是開具發(fā)票的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

3月物業(yè)費(fèi)銷項(xiàng)稅額＝636÷（1+6%）×6%＝36（萬元）

【提示】已經(jīng)開具了發(fā)票的情況下納稅義務(wù)發(fā)生，要按照收取的款項(xiàng)一次性計(jì)算繳納增值稅，如果沒有一次性開具發(fā)票，按月收入按月計(jì)算繳納增值稅。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題2

資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，在2021年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額是多少？若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳時(shí)是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除？

預(yù)收款項(xiàng)，是按照權(quán)責(zé)發(fā)生的原則，當(dāng)服務(wù)當(dāng)期確認(rèn)收入的。物業(yè)費(fèi)所屬期間為2021年3月至2021年2月，所以只計(jì)3月一個(gè)月。

2021年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額＝636÷（1+6%）÷12＝50（萬元）；

季度預(yù)繳時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

問題3

資料1中物業(yè)公司收取的自來水費(fèi)，如選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額是多少？請(qǐng)列出計(jì)算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

自來水費(fèi)增值稅應(yīng)納稅額＝（22.66-21.63）÷（1+3%）×3%＝0.03（萬元）

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題4

資料1中物業(yè)公司收取的裝修費(fèi)，增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？請(qǐng)列出計(jì)算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

裝修服務(wù)一般計(jì)稅稅率為9%。裝修費(fèi)增值稅銷項(xiàng)稅額＝635.47÷（1+9％）×9％＝52.47（萬元）

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題5

資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費(fèi)，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？適用稅率多少？

資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費(fèi)按現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)（物業(yè)管理服務(wù)）項(xiàng)目征稅，稅率為6%。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題6

資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。

資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。

物業(yè)公司的車位經(jīng)營(yíng)權(quán)是在2016年10月1日（營(yíng)改增之后）取得，適用一般計(jì)稅方法。

【提示】物業(yè)公司收取的停車費(fèi)一般包含車位租金和車位管理服務(wù)費(fèi)，車位租金和車位管理服務(wù)費(fèi)應(yīng)按收費(fèi)類型分別核算，分別適用稅率繳納增值稅。

①納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將車位出租給他人使用所收取的租金，應(yīng)按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。

②納稅人向車位使用人收取的非租賃形式的停車管理費(fèi)，應(yīng)按照“物業(yè)服務(wù)”繳納增值稅。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題7

資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。

免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。

納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于規(guī)定的視同銷售服務(wù)，無需繳納增值稅。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題8

資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？（不考慮疫情期間優(yōu)惠政策）

免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人采用從價(jià)計(jì)征的方式繳納。

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

2、（2019）一、基本情況

某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營(yíng)果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。

2020年6月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各欄合計(jì)數(shù)為：銷項(xiàng)稅額122200元；進(jìn)項(xiàng)稅額33215元；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3900元，轉(zhuǎn)出未交增值稅92885元。

二、審核獲取的資料

稅務(wù)師受托審核該公司2020年6月的增值稅相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)如下一些業(yè)務(wù)：

1.與某商場(chǎng)結(jié)算5月份代銷的果汁飲料，開具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務(wù)處理：

借：銀行存款 101700

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90000

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11700

后附原始憑證：

（1）商場(chǎng)代銷果汁結(jié)算清單1份：代理果汁價(jià)稅合計(jì)收入113000元，商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi)11300元，實(shí)收101700元；

（2）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份：金額為90000元；稅額為11700元；

（3）銀行進(jìn)賬單1份：金額為101700元。

2.購置臨街商鋪?zhàn)鳛榱闶坶T市部，取得增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)——商鋪 1030000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10000

      貸：銀行存款 1040000

后附原始憑證：

（1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份（抵扣聯(lián)另存）：金額為1000000元，稅率為***，稅額為10000元，備注欄注明“差額征稅”；

（2）契稅完稅憑證1份：金額為30000元；

（3）銀行付款憑證回執(zhí)2份，金額分別為1010000元和30000元。

3.向林場(chǎng)購進(jìn)蘋果，取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理：

借：原材料——蘋果 108000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12000

    貸：銀行存款 120000

后附原始憑證：

（1）增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份，數(shù)量為25噸，金額為120000元，稅率為免稅，稅額為**；

（2）銀行付款憑證回執(zhí)1份：金額為120000元；

（3）入庫單1份：蘋果入庫25噸。

注：根據(jù)倉庫記錄，蘋果的期初余額0噸；入庫25噸；生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。

4.包裝物被市場(chǎng)監(jiān)督部門沒收。賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出 33900

    貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 30000

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3900

后附原始憑證：

（1）市場(chǎng)監(jiān)督管理部門出具的處理決定書1份：飲料包裝瓶塑化劑超標(biāo)，予以沒收；

（2）市場(chǎng)監(jiān)督管理部門出具的收據(jù)1份：飲料包裝瓶1批，金額30000元。

經(jīng)核查，該批飲料包裝瓶于2020年2月購入，取得增值稅專用發(fā)票，金額為30000元，稅額為3900元。進(jìn)項(xiàng)稅額已于2020年2月申報(bào)抵扣。

5.銷售人員報(bào)銷差旅費(fèi)，賬務(wù)處理（匯總）：

借：銷售費(fèi)用 16645

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1335

      貸：現(xiàn)金 17980

后附原始憑證：

（1）住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票10份：合計(jì)金額8000元，稅額480元；

（2）注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單4份：合計(jì)金額7000元；

（3）注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)公路客票12份：合計(jì)金額2500元。

6.除上述審核業(yè)務(wù)外，該企業(yè)還購進(jìn)調(diào)味品等原材料，均取得增值稅專用發(fā)票，合計(jì)金額76000元，稅額9880元。

當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已登錄發(fā)票平臺(tái)選擇、確認(rèn)。

問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個(gè)小題。

問題1

根據(jù)上述材料，對(duì)公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出錯(cuò)誤之處。

錯(cuò)誤之處：

①代銷手續(xù)費(fèi)直接沖抵代銷收入不符合規(guī)定，少確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

②取得的專票存在問題：購入不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票備注欄填寫有誤，未注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)處理有誤。

③購入蘋果進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣錯(cuò)誤。購入時(shí)不得加計(jì)抵扣，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)可以加扣1%。

④差旅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣錯(cuò)誤。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：代理填制增值稅納稅申報(bào)表

問題2

分別計(jì)算確認(rèn)該公司2020年6月的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及應(yīng)納增值稅額。請(qǐng)列出計(jì)算過程，金額單位為元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝122200-11700+113000÷（1+13%）×13%＝123500（元）

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝10000+120000×9%+120000÷25×20×1%+480+7000÷（1+9%）×9%+2500÷（1+3%）×3%+9880＝32770.8（元）

或當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝33215-12000＋120000×9％＋120000÷25×20×1％-1335＋480＋7000÷（1+9%）×9%＋2500÷（1＋3％）×3％＝32770.8（元）

【提示】業(yè)務(wù)1商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi)11300元未取得專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，11300元直接全額計(jì)入費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝10000+3900＝13900（元）

應(yīng)納增值稅＝123500-（32770.8-13900）＝104629.2（元）

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：代理填制增值稅納稅申報(bào)表

問題3

填寫該公司2020年6月的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（摘要）中的稅額。

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（摘要）

單位：元

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（摘要）

單位：元

【提示】1.題目表明“某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營(yíng)果汁飲料生產(chǎn)銷售，”表明購入免稅農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物。購入時(shí)不得加計(jì)抵扣，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)才可以加扣1%。因此，本例可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：

　　入庫可抵扣：120000×9%＝10800元。

　　領(lǐng)用20噸加扣1%： 120000÷25×20×1%＝960元。

2.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸需要同時(shí)填寫8b欄和10欄：10欄是起到統(tǒng)計(jì)作用的，統(tǒng)計(jì)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證的金額。8b欄是參與計(jì)算本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)的。這兩個(gè)欄次的填寫所起的作用不同

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：代理填制增值稅納稅申報(bào)表

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