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本階段的"每日一練"是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年8月26日到2024年9月1日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng):2024年8月31日
關(guān)于批發(fā)和零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策,下列說法正確的是(?。?。
A、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí),納稅人在計(jì)算期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分需要扣減
B、納稅人可以同時(shí)享受免抵退稅政策和期末留抵退稅政策
C、納稅人已取得留抵退稅款的,允許再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策
D、申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼谀┝舻滞硕惖?,需要滿足增量留抵稅額大于零的條件
選項(xiàng)A,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí),納稅人在計(jì)算期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減;選項(xiàng)C,納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的,不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策;選項(xiàng)D,自2022年4月1日起,符合條件的制造業(yè)企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額需要同時(shí)滿足的條件有: (1)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
(2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
點(diǎn)評(píng):一般企業(yè)增量留抵退稅政策(普遍性留抵退稅政策)
(1)同時(shí)符合下列條件的納稅人,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
a.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元。
b.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)。
c.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的。
d.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的。
e.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
(2)允許退還增量留抵稅額的計(jì)算。
允許退還的增量留抵稅額
=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
特殊行業(yè)企業(yè)期末增量及存量留抵退稅政策
(1)同時(shí)符合下列條件的納稅人,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量及存量留抵稅額:
a.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)。
b.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的。
c.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的。
d.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
(2)允許退還的增量及存量留抵稅額的計(jì)算。
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
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