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2024年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》易錯題:遞延所得稅費用計算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2024/08/27 14:00:41 字體:

本階段的"每日一練"是以基礎(chǔ)知識點練習(xí)為主。

下面就2024年8月19日到2024年8月25日的題目進行點評。

錯題點評:2024年8月24日

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算,適用的所得稅稅率為25%,已知從2×19年1月1日起,符合高新技術(shù)企業(yè)的條件,適用的所得稅稅率變更為15%。2×18年年初,甲公司因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬元而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元,2×18年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用10萬元。不考慮其他因素的影響,則甲公司2×18年確認(rèn)的遞延所得稅費用為(?。┤f元。

A、11.5

B、-11.5

C、-8.5

D、3.5

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=(25/25%-10)×15%-25=-11.5(萬元)。

或:遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=25/25%×(15%-25%)-10×15%=-11.5(萬元)。

借:所得稅費用 11.5

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 11.5

點評:本題考查的是遞延所得稅費用的計算。主要需要記住遞延所得稅的計算公式,即遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額),這個計算結(jié)果是正數(shù)時形成遞延所得稅費用,是負(fù)數(shù)時形成遞延所得稅收益。注意公式中的“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”是計入“所得稅費用”的。

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