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本階段的"每日一練"是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年8月5日到2024年8月11日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng):2024年8月9日
下列關(guān)于成品油零售加油站增值稅政策說(shuō)法正確的有(?。?。
A、成品油零售加油站根據(jù)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)來(lái)決定是否認(rèn)定為增值稅一般納稅人
B、采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站,在同一縣市的,由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅
C、對(duì)統(tǒng)一核算,且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的,按規(guī)定征收增值稅
D、加油站應(yīng)稅銷售額為當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷售額
E、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除
選項(xiàng)A,凡經(jīng)批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù),并已辦理市場(chǎng)主體登記、稅務(wù)登記,有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,使用加油機(jī)自動(dòng)計(jì)量銷售成品油的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,一律按增值稅一般納稅人征稅。選項(xiàng)C,對(duì)統(tǒng)一核算,且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的,不征收增值稅。選項(xiàng)D,加油站應(yīng)稅銷售額包括當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額。
點(diǎn)評(píng):加油站增值稅政策
納稅身份 | 凡經(jīng)批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù),并已辦理市場(chǎng)主體登記、稅務(wù)登記,有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,使用加油機(jī)自動(dòng)計(jì)量銷售成品油的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者(簡(jiǎn)稱加油站),一律按增值稅一般納稅人征稅。 |
總分機(jī)構(gòu) | (1)采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站,在同一縣市的,由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。在同一省內(nèi)跨縣市經(jīng)營(yíng)的,是否匯總繳納增值稅,由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定??缡〗?jīng)營(yíng)的,是否匯總繳納增值稅,由國(guó)家稅務(wù)總局確定。 (2)對(duì)統(tǒng)一核算,且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的,不征收增值稅。 |
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | (1)發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時(shí),應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理,不征收增值稅。 (2)加油站無(wú)論以何種結(jié)算方式(如收取現(xiàn)金、支票、匯票、加油憑證(簿)、加油卡等)收取售油款,均應(yīng)征收增值稅。加油站銷售成品油必須按不同品種分別核算,準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)稅銷售額。加油站以收取加油憑證(簿)、加油卡方式銷售成品油,不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。 |
計(jì)稅依據(jù) | 加油站應(yīng)稅銷售額包括當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額。 成品油應(yīng)稅銷售額=(當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量)×油品單價(jià) |
加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的,允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除: (1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油; (2)外單位購(gòu)買的,利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油; 加油站發(fā)生代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)憑委托代儲(chǔ)協(xié)議及委托方購(gòu)油發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案。 (3)加油站本身倒庫(kù)油; 加油站發(fā)生成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí),須提前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告說(shuō)明,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派專人實(shí)地審核監(jiān)控。 (4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。 上述允許扣除的成品油數(shù)量,加油站月終應(yīng)根據(jù)《加油站月銷售油品匯總表》統(tǒng)計(jì)的數(shù)量向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 | |
征收管理 | (1)對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站,如已全部安裝稅控加油機(jī),應(yīng)按照稅控加油機(jī)所記錄的數(shù)據(jù)確定計(jì)稅銷售額征收增值稅。對(duì)未全部安裝稅控加油機(jī)(包括未安裝)或稅控加油機(jī)運(yùn)行不正常的加油站,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其嚴(yán)格執(zhí)行臺(tái)賬制度,并按月報(bào)送《成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表》。按月對(duì)其成品油庫(kù)存數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn),定期聯(lián)合有關(guān)執(zhí)法部門對(duì)其進(jìn)行檢查。 (2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將財(cái)務(wù)核算不健全的加油站全部納入增值稅納稅評(píng)估范圍,對(duì)納稅評(píng)估有異常的,應(yīng)立即移送稽查部門進(jìn)行稅務(wù)稽查。 (3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站可以根據(jù)所掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,核定征收增值稅。 |
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