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2024稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題：所得稅的相關(guān)核算
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年5月13日到2024年5月19日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年5月17日
甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債；（2）本期購(gòu)買(mǎi)的其他權(quán)益工具投資年末公允價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元；（3）因產(chǎn)品質(zhì)量保證金當(dāng)期確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用80萬(wàn)元。不考慮其他因素，則關(guān)于甲公司2020年遞延所得稅的處理，表述正確的有（?。?/p>
A、其他權(quán)益工具投資形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
B、債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)不形成暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅
C、因產(chǎn)品質(zhì)量保證金而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債形成可抵扣暫時(shí)性差異
D、本期確認(rèn)遞延所得稅收益70萬(wàn)元
E、本期確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
ABCE【解析】
選項(xiàng)D，事項(xiàng)（2）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（800－500）×25％＝75（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)科目是其他綜合收益；事項(xiàng)（3）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（100－80）×25％＝5（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)科目是所得稅費(fèi)用；遞延所得稅收益＝5（萬(wàn)元）。
點(diǎn)評(píng)：本題考查的是所得稅的相關(guān)核算。本題需要注意兩個(gè)內(nèi)容，第一，其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，對(duì)應(yīng)的科目為其他綜合收益，而不是所得稅費(fèi)用；第二，因債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的是永久性差異，而不是暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。這兩個(gè)內(nèi)容比較容易出錯(cuò)，大家在做題時(shí)要提高警惕性，不要掉入題目的陷阱中。
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