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2023稅務師《稅法一》易錯題：金銀首飾應納消費稅的計算
每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年08月28日到2023年09月03日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2022-09-03做題次數(shù)：442 準確率：33.24％
1、（2022年）某珠寶商店為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售金銀首飾， 取得銷售收入含稅價40.68萬， 銷售珍珠首飾取得銷售收入含稅價22.6萬元， 采用以舊換新方式銷售鉑金首飾，舊鉑金首飾收回作價4萬元， 實際收取價款29.38萬元， 該商店上述業(yè)務應繳納消費稅為（ ）萬元。
A、5.1
B、3.1
C、3.28
D、5.28
查看答案解析
【答案】
B【解析】
應繳納的消費稅＝40.68÷（1＋13％）×5％＋29.38÷（1＋13％）×5％＝3.1萬元。
【點評】本題考核“金銀首飾應納消費稅的計算”知識點。
金銀鉑鉆首飾飾品：
| 納稅人 | 境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務的單位和個人為消費稅納稅人； 委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方是納稅人。 |
| 納稅環(huán)節(jié) | 零售環(huán)節(jié)5%：金、銀、金基、銀基合金首飾及鑲嵌首飾；鉑金首飾；鉆石及鉆石飾品（不含包金、鍍金首飾飾品） 生產(chǎn)環(huán)節(jié)10%：其他貴重首飾珠寶玉石。 |
| 混售計稅 | 既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的，應分別核算銷售額； 分不清楚或不能分別核算的，生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的一律從高計稅，零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾計稅。 |
| 進出口 | 經(jīng)營單位金銀首飾消費稅進口不征，出口不退。 |
| 計稅依據(jù) | （1）計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。 （2）連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入銷售額征稅。 （3）帶料加工的金銀首飾，按受托方同類銷售價格計稅，沒有同類價的，按組價計稅。 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－金銀首飾消費稅稅率） （4）視同銷售，按同類銷售價格計稅，沒有同類價的，按組價計稅。 組成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）/（1－金銀首飾消費稅稅率） 【提示】利潤率一律定為6% （5）金銀首飾以舊換新（含翻新改制）銷售額為實際收取的不含增值稅的全部價款。 |
| 納稅義務發(fā)生時間 | 銷售金銀首飾：收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當天。 視同銷售金銀首飾：移送的當天。 帶料加工、翻新改制金銀首飾：受托方交貨的當天。 |
| 納稅地點 | 納稅人核算地主管稅務局。 |
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