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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題分析：消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格
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練習(xí)時(shí)間：2022-06-25做題次數(shù)：364 準(zhǔn)確率：22.39％
1、關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的確定，下列說法錯(cuò)誤的有（?。?/p>
A、電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅
B、進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定
C、卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按計(jì)稅價(jià)格征稅
D、納稅人銷售卷煙，售價(jià)明顯偏低的，可自行組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
E、自2012年1月1日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙
查看答案解析
【答案】
BCD【解析】
選項(xiàng)B，進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定；選項(xiàng)C，卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格征稅；選項(xiàng)D，納稅人銷售卷煙，售價(jià)明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計(jì)稅依據(jù)。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)。消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格：
核定價(jià)格和實(shí)際售價(jià)孰高適用
（一）卷煙
| 核定范圍 | 生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙 |
| 核定權(quán)限 | 國(guó)家稅務(wù)總局 |
| 核定公式 | 計(jì)稅價(jià)格＝批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×（1－適用批發(fā)毛利率） |
| 新品計(jì)稅 | 未經(jīng)核定計(jì)稅價(jià)格的新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙： 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅 |
（二）白酒
| 核定范圍 | 1.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的； 2.納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的。 【提示】生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%（含）的情形，暫不核定最低計(jì)稅價(jià)格。 |
| 核定權(quán)限 | 主管稅務(wù)應(yīng)將生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局?？偩诌x擇其中部分白酒核定最低計(jì)稅價(jià)格。 |
| 除稅務(wù)總局已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒外，其他白酒均由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局核定。 | |
| 核定標(biāo)準(zhǔn) | 白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 |
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%～70%范圍內(nèi)自行核定； 其中生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤(rùn)水平較高的原則上應(yīng)在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%～70%范圍內(nèi)核定。 自2017年5月1日起白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定比例統(tǒng)一調(diào)整為60%, 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照調(diào)整后的比例重新核定。 【提示】對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立多級(jí)銷售單位銷售酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格核定生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。 | |
| 重新核定 | 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。 |
【提示1】已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，按計(jì)稅價(jià)格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。
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