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2022稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：印花稅的計(jì)稅依據(jù)
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練習(xí)時(shí)間：2022-11-19 做題次數(shù)：656 準(zhǔn)確率： 39.26％
1、2022年8月1日，我國(guó)甲公司進(jìn)口一批貨物，由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，雙方簽訂的運(yùn)輸合同注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值800萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元和保險(xiǎn)費(fèi)5000元，下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是（ ）。
A、甲公司應(yīng)繳納印花稅100元，乙公司免納印花稅
B、甲公司應(yīng)繳納印花稅60元，乙公司免納印花稅
C、甲公司和乙公司均免納印花稅
D、甲公司和乙公司各繳納印花稅100元
查看答案解析
【答案】
B【解析】
由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)以運(yùn)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。 所以乙公司免納印花稅，甲公司應(yīng)繳納印花稅＝20×10000×0.03％＝60（元）。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是印花稅的計(jì)稅依據(jù)，今年新增了印花稅法的內(nèi)容，在學(xué)習(xí)這里時(shí)要格外注意。該知識(shí)點(diǎn)特別注意以下內(nèi)容：
1.運(yùn)輸合同
計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。
對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。
對(duì)國(guó)際貨運(yùn)憑證，由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，我?guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅；托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅。
2.倉(cāng)儲(chǔ)合同
計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，不包括倉(cāng)儲(chǔ)物的價(jià)值。
3.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。
4.技術(shù)合同
計(jì)稅依據(jù)為合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。
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