新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2022稅務師《稅法一》答疑精華：融資租賃和融資性售后回租區(qū)別
如果沒有一個能把你拉出深淵的人，你自己就做那個人！但是，偶爾在路上喊一嗓子的時候，還是希望能聽到回響！
下面是網(wǎng)校整理的《稅法一》答疑精華，如果你在備考路上也遇到了同樣的問題，可作參考！
融資租賃和融資性售后回租有什么區(qū)別？
為什么一個是租賃服務，一個是貸款服務？
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
您結合下面的總結內容理解一下：
1、融資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。
融資租賃服務按照現(xiàn)代服務——租賃服務繳納增值稅。不動產(chǎn)融資租賃適用9％的稅率，動產(chǎn)融資租賃適用13％的稅率。
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
舉例：比如2021年2月某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)外購車輛對A提供融資租賃服務，收取的全部價款和價外費用211萬元（假設含稅），該企業(yè)對外支付借款利息8萬元，購買車輛時繳納車輛購置稅11萬元，增值稅銷項稅額=（211－8－11）/1.13*13％＝22.09（萬元）。
2、融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。
融資性售后回租服務，按照金融服務——貸款服務繳納增值稅。稅率為6％。
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
【舉例】A公司與B公司于2020年12月簽訂了一個融資性售后回租業(yè)務合同，合同約定A公司將價值1200萬元的標的物出售給B公司，B公司將該標的物回租給A公司，租期5年，每月固定收取租金25萬元，其中本金20萬元。B公司購買標的物支付給A公司的1200萬元是向銀行借款取得，借款期限為5年，每月需向銀行支付借款利息2萬元。B公司為增值稅一般納稅人且符合差額征稅條件。
【解析】不含稅銷售額＝（25－20－2）÷（1＋6％）＝2.83（萬元）
應繳納的增值稅＝2.83×6％＝0.17（萬元）
祝您學習愉快！
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號