2021稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：年金的個人所得稅政策

稅務師考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務師一路暢通，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務師學員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《涉稅服務實務》中“年金的個人所得稅政策”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！

【試題內(nèi)容】

2020夢想成真-應試指南 >>第十章 所得稅納稅申報和納稅審核 >>第406頁 >>第11題。

【提問內(nèi)容】

這樣對不對？1，補充養(yǎng)老保險，個人繳費不超4％可扣。2，補充醫(yī)療保險，不可扣。3，企業(yè)年金職業(yè)年金，個人繳費4％可扣？4，商業(yè)健康保險，2400每年可扣。5，商業(yè)養(yǎng)老保險，稅收遞延型可全扣？

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

1，補充養(yǎng)老保險，個人繳費不超4％可扣。

回復：是的。

2，補充醫(yī)療保險，不可扣。

回復：是的。

3，企業(yè)年金職業(yè)年金，個人繳費4％可扣？

回復：是的。

4，商業(yè)健康保險，2400每年可扣。

回復：是的。對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月 ）計算應納稅所 得 額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/ 年（200元/ 月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計人員工個人工資、薪 金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。其中，2400元/ 年 （200元/ 月） 的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

5，商業(yè)養(yǎng)老保險，稅收遞延型可全扣？

回復：不是的。

領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25％部分予以免稅，其余75％部分按照10％的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入‘工資、薪金所得’項目，由保險機構代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。

如果您還有疑問，歡迎您繼續(xù)提問！

【繼續(xù)提問】

補充醫(yī)療保險個人所得稅不能扣除，企業(yè)稅前列支要交工資薪金個稅是嗎？

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

是的，補充醫(yī)療保險需要并入工資計算個人所得稅。

【繼續(xù)提問】

【補充養(yǎng)老保險】補充一老保險，單位繳費在工資總額4％以內(nèi)的部分，在企業(yè)所得稅前扣除。但是這部分繳費，對職工個人來說要作為工資、薪金所得全額計征個人所得稅是嗎？

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

您是指補充養(yǎng)老保險吧？

補充養(yǎng)老保險就是企業(yè)年金。

1.企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

2.個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4％標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

3.超過上述第1項和第2項規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。

【繼續(xù)提問】

補充醫(yī)療保險單位繳費部分，可在企業(yè)所得稅前扣除嗎？如果可以，標準是？單位為個人繳費部分，個人所得稅可以扣除嗎？看您上面的回答：個人繳費部分，不能扣除是吧。

但稅二教材的222頁，個體工商戶的補充醫(yī)療保險單位為從業(yè)人員繳費部分和為業(yè)主繳費部分是可以按照一定的標準扣除的是嗎？（5％）

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

補充醫(yī)療和補充養(yǎng)老保險在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定都是一樣的，不超過工資薪金的5％是可以稅前扣除的

但是補充醫(yī)療保險是沒有個稅的優(yōu)惠政策的，并入個人所得，繳納個稅的

補充醫(yī)療保險僅僅是在計算個體工商戶經(jīng)營所得的時候，是可以扣除其工資的5％，但是在工資薪金所得的計算時是不可以扣除的，而且是要并入工資薪金所得，計算個稅的。

【繼續(xù)提問】

能不能把補充保險單位和個人的扣除標準及稅收政策總結一下，謝謝

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

年金的個人所得稅政策

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