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在備考稅務(wù)師的時(shí)候,要拒絕玻璃心。一段時(shí)間后發(fā)現(xiàn)并未達(dá)到自己的學(xué)習(xí)目標(biāo),或?qū)W習(xí)過程中困難重重的時(shí)候,不考慮排除萬難,而是退縮,這種玻璃心要不得,心中要有一個(gè)信念:開始了,就要一直走到最后,一直到走出考場。
但話說回來,學(xué)習(xí)過程中遇到難題不可避免,網(wǎng)校答疑板不限次數(shù)專業(yè)答疑服務(wù),可以幫助大家排除學(xué)習(xí)路上的障礙。
試題內(nèi)容:
四、扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1.進(jìn)貨退回或折讓
2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)平銷返利行為規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)=返還資金÷(1+貨物稅率)×貨物稅率
【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
怎樣區(qū)分平銷返利和委托代銷?二者的會計(jì)分錄怎樣做?
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
1.平銷返利和代銷的區(qū)別:
代銷業(yè)務(wù)中,委托方與代銷方是委托代理關(guān)系。對于代銷業(yè)務(wù)來說,受托方按代銷貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅,按取得的委托方開具的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的,此銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)是一致的,對手續(xù)費(fèi)按照商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。在加價(jià)銷售中,受托方應(yīng)當(dāng)按對外的銷價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額,按委托方開來的增值稅專用發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣,銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的余額就是此代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。對于受托方取得的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)征營業(yè)稅。
返利是對于已經(jīng)購進(jìn)貨物的商家的返利,銷售方與購貨方是購銷關(guān)系。按國稅發(fā)【2004】136號《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定:商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入,則屬于136號文所說的“平銷返利”,應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金??荚嚂r(shí)一般是不會讓考生判斷是平銷返利還是代銷手續(xù)費(fèi)的,題目中會直接給出相應(yīng)的字眼。
2.平銷返利可分為現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。無論哪種情況,銷售方在正常銷售時(shí)對已經(jīng)銷售的貨物正常確認(rèn)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
主要問題是考慮收到的返利時(shí)的賬務(wù)處理。
(1)對于收到的現(xiàn)金返利,可視為對銷售方成本的調(diào)整,因此收到時(shí)沖減主營業(yè)務(wù)成本,同時(shí)要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
如果取得紅字增值稅專用發(fā)票,賬務(wù)處理中直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)收到的實(shí)物返利,銷售方一方面確認(rèn)存貨的增加,對收到的作為返利的存貨確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額,另一方面作為主營業(yè)務(wù)成本的抵減,對于沖抵的主營業(yè)務(wù)成本確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
代銷商品的會計(jì)處理在該方式下,只有委托方確認(rèn)商品銷售收入,受托方按照銷售商品的數(shù)量或價(jià)款確認(rèn)一定的手續(xù)費(fèi)收入。委托方的會計(jì)處理為:
發(fā)出商品時(shí),借記“委托代銷商品”科目,貸記“庫存商品”科目;收到受托方轉(zhuǎn)來的代銷清單時(shí),借記“應(yīng)收賬款”、“銷售費(fèi)用”科目,按照協(xié)議價(jià)格,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;
收到代銷款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。受托方在收到代銷商品時(shí),不作為購進(jìn)處理,代銷商品銷售出去后,也不確認(rèn)商品銷售收入。在收到代銷商品時(shí),按照協(xié)議價(jià),借記“受托代銷商品” 科目,貸記“受托代銷商品款”科目。
平銷返利是商業(yè)企業(yè)依據(jù)返還的資金計(jì)算沖減進(jìn)項(xiàng)?還是由供貨方開具紅字專用發(fā)票,商業(yè)企業(yè)憑紅字專票沖減進(jìn)項(xiàng)?
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:供貨方開具紅字專用發(fā)票,商業(yè)企業(yè)憑紅字專票沖減進(jìn)項(xiàng)。
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