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在備考稅務(wù)師的時(shí)候,要拒絕玻璃心。一段時(shí)間后發(fā)現(xiàn)并未達(dá)到自己的學(xué)習(xí)目標(biāo),或?qū)W習(xí)過(guò)程中困難重重的時(shí)候,不考慮排除萬(wàn)難,而是退縮,這種玻璃心要不得,心中要有一個(gè)信念:開(kāi)始了,就要一直走到最后,一直到走出考場(chǎng)。
但話說(shuō)回來(lái),學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到難題不可避免,網(wǎng)校答疑板不限次數(shù)專業(yè)答疑服務(wù),可以幫助大家排除學(xué)習(xí)路上的障礙。
試題內(nèi)容:
2020夢(mèng)想成真《應(yīng)試指南》第二章 增值稅,第138頁(yè)第16題。
提問(wèn)內(nèi)容:
A選項(xiàng),委托加工(除另有規(guī)定的除外)委托代銷金銀手飾的,受托方也是納稅人,這個(gè)不太明白,金銀手飾不是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅嗎?
老師回復(fù):
親愛(ài)的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:
金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。委托加工(除另有規(guī)定外)、委托代銷金銀首飾的,受托方也是納稅人,這是特殊規(guī)定。
您結(jié)合下面的內(nèi)容理解一下:
按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局【94】財(cái)稅字第095號(hào)《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定:“委托加工(另有規(guī)定者除外)、委托代銷金銀首飾的,受托方也是納稅人”。
按照這一規(guī)定,以受托方為納稅人的委托加工是“另有規(guī)定者除外”的,并不是所有委托加工都以受托方為納稅人。“另有規(guī)定者除外”,是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的 金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位(包括金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位)委托加工除外。也就是說(shuō),經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)單位委托加工金銀首飾,納稅人不是受托 方;未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人委托加工金銀首飾,納稅人才是受托方。
以受托方為納稅人的委托代銷(指零售代銷,下同),包括所有金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位委托代銷,受托方都是納稅人,因?yàn)槭芡蟹绞菑氖铝闶蹣I(yè)務(wù)的單位,零售行為發(fā)生 地也在受托方,以受托方為納稅人,與金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅的精神是一致的。但是委托代銷以受托方為納稅人,不等于委托代銷的委托方都不是納稅人,這要區(qū) 分三種情況:一是經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)單位,委托中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾零售單位代銷,考慮它們之間銷售不屬于零售業(yè)務(wù),批發(fā)單位不 用納稅,因此,它們之間委托代銷,委托方也不作為納稅人;二是未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的批發(fā)單位委托代銷,因批發(fā)業(yè)務(wù)未經(jīng)批準(zhǔn),不屬批發(fā),視同零售業(yè) 務(wù),購(gòu)銷行為雙方都是納稅人,因此,委托代銷,除受托方是納稅人外,委托方也是納稅人;三是經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)單位,委托未經(jīng)中國(guó)人民 銀行批準(zhǔn)的金銀首飾零售單位代銷,應(yīng)視同零售行為,委托方、受托方都是納稅人。
金銀首飾的委托加工、委托代銷的受托方也是納稅人,考試知道這句話就可以。
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