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2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華：賬務(wù)處理
稅務(wù)師考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實務(wù)》中“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅處理”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
問題（2）：2018年6月A公司收到業(yè)主的首付款是否需要預(yù)繳增值稅？預(yù)繳多少？如何進行賬務(wù)處理？
【正確答案】
A公司收到業(yè)主的首付款時需要預(yù)繳增值稅；
預(yù)繳稅款＝12000/1.10×3％＝327.27（萬元）
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 12000
貸：預(yù)收賬款 12000
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 327.27
貸：銀行存款 327.27
【提問內(nèi)容】
房地產(chǎn)企業(yè)銷售房子，不管一般計稅還是簡易計稅，預(yù)征率都是3嗎，只有建筑企業(yè)才是一般2，簡易3？
【老師回復(fù)】
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
預(yù)征率有2％、3％、5％三檔，還有個人出租住房特例按1.5％計算。
| 一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) | 自建 | 選擇簡易計稅方法： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝全部價款和價外費用÷（1+5%）×5% |
| 一般計稅方法的： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝全部價款和價外費用÷（1+5%）×5% | ||
| 非自建 | 選擇簡易計稅方法： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5% | |
| 一般計稅方法： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5% | ||
| 一般納稅人不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（異地） | 營改增前取得 | 選擇簡易計稅方法： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5% |
| 營改增后取得 | 2016.5.1-2018.4.30： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3% | |
| 2018.5.1-2019.3.31： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3% | ||
| 2019.4.1起： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3% | ||
| 一般納稅人提供建筑服務(wù)（跨地級市） | 選擇簡易計稅方法： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1+3%）×3% | |
| 一般計稅方法（2016.5.1-2018.4.30）： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1+11%）×2% | ||
| 一般計稅方法（2018.5.1-2019.3.31）： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1+10%）×2% | ||
| 一般計稅方法（2019.4.1起）： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1+9%）×2% | ||
| 一般納稅人采用預(yù)收款銷售自行開發(fā)的房產(chǎn) | 選擇簡易計稅方法： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1+5%）×3% | |
| 一般計稅方法（2016.5.1-2018.4.30）： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1+11%）×3% | ||
| 一般計稅方法（2018.5.1-2019.3.31）： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1+10%）×3% | ||
| 一般計稅方法（2019.4.1起）： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1+9%）×3% | ||
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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