2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（四十六）

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多選題

下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有（ ）。

A、支付的委托加工費

B、隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）

C、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

D、隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E、發(fā)出的用于委托加工物資的材料

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。加工費的進(jìn)項稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。

此題在2018年經(jīng)典題解110頁

多選題

稅務(wù)師在2018年5月對某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年8月將用于職工福利支出的300 000元記入“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2017年10月開始攤銷記入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記（ ）賬戶。

A、生產(chǎn)成本

B、長期待攤費用

C、庫存商品

D、本年利潤

E、以前年度損益調(diào)整

【正確答案】 BCE

【答案解析】 企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，因此，此項錯誤對企業(yè)的生產(chǎn)成本沒有影響，對長期待攤費用、庫存商品及損益有影響，企業(yè)于2018年5月審核時發(fā)現(xiàn)此錯誤，已經(jīng)結(jié)賬，所以，對于影響2017年損益的情況應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”處理。

此題在2018年經(jīng)典題解123頁

單選題

稅務(wù)師于2018年2月份審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2017年1月該企業(yè)以60 000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：

借：銀行存款60 000

貸：固定資產(chǎn)清理58 846.15

應(yīng)交稅費——簡易計稅1 153.85

經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80 000元、稅額13 600元，進(jìn)項稅額已申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是（ ）。

A、借：應(yīng)交稅費——簡易計稅1 153.85

固定資產(chǎn)清理7 564.10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 717.95

B、借：應(yīng)交稅費—簡易計稅1 153.85

以前年度損益調(diào)整7 564.10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 717.95

C、借：以前年度損益調(diào)整7 564.10

貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅7 564.10

D、借：應(yīng)交稅費—簡易計稅1 153.85

以前年度損益調(diào)整9 046.15

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）10 200

【正確答案】 B

【答案解析】 出售的固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額已申報抵扣，因此出售時應(yīng)該按照17％的稅率計算繳納增值稅。

此題在2018年經(jīng)典題解123頁

多選題

下列關(guān)于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中，正確的有（ ）。

A、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬應(yīng)一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

B、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整

C、如果上一年度的錯賬在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)，對于不影響上年利潤的項目，可以直接進(jìn)行調(diào)整

D、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項

E、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，“以前年度損益調(diào)整”是核算上年損益類科目的錯誤，如果錯誤不影響利潤，就不涉及“以前年度損益調(diào)整”科目。選項E，對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。

此題在2018年經(jīng)典題解125頁

多選題

下列關(guān)于增值稅銷售額和納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)，正確的有（ ）。

A、分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時確認(rèn)銷售

B、非房地產(chǎn)企業(yè)銷售其2016年4月30日之前購入的房產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法時，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額

C、采取以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到的貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額

D、納稅人在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅

E、采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項A，采取分期收款方式銷售貨物，確認(rèn)增值稅銷售收入為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項C，金銀首飾以舊換新，按實際收取的差價款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額；選項E，采取還本銷售方式，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。 此題在2018年經(jīng)典題解129頁

多選題

下列關(guān)于銷售額確定的說法中，正確的有（ ）。

A、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)應(yīng)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

B、一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額

C、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額

D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

E、融資性售后回租業(yè)務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額；選項E，融資性售后回租業(yè)務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

此題在2018年經(jīng)典題解153頁

多選題

（2015年）稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（ ）。

A、承運部門將發(fā)票開具給購貨方由酒廠收取的代墊運費

B、因購買方延期付款收取的違約金

C、購買方收取的品牌使用費

D、因采用新包裝材料收取的包裝費

E、向購買方收取的增值稅

【正確答案】 BCD

【答案解析】 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲備費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

此題在2018年經(jīng)典題解155頁   

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》思維導(dǎo)圖匯總

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