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2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：“待抵扣進項稅額”明細科目
【內(nèi)容導(dǎo)航】
“待抵扣進項稅額”明細科目
【考頻分析】
考頻：★★
復(fù)習(xí)程度： 本知識點屬于今年的新增內(nèi)容，要全面掌握，非常重要。
【高頻考點】“待抵扣進項稅額”明細科目
“待抵扣進項稅額”核算內(nèi)容：
1.從國外進口貨物，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，企業(yè)用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額；
2.2016年5月1日后，按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程進項稅額分2年抵扣——取得扣稅憑證當(dāng)月抵扣60%；第13個月抵扣40%。
購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
| 項稅額分2年抵扣（2016.5.1后） | 按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程 |
| 新建不動產(chǎn)、或用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值（取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價）超過50%的 | |
| 60%部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于第13個月抵扣 | |
| 一次性抵扣 | 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物 |
| 改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)：未超過50% | |
| 作為流動資產(chǎn)管理的不動產(chǎn) |
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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