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2017稅務(wù)師《稅法二》試題：土地增值稅計(jì)算（2.24）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會更容易一點(diǎn)點(diǎn)。以下是正保會計(jì)網(wǎng)校特整理的稅務(wù)師考試《稅法二》第三章土地增值稅如何計(jì)算試題，預(yù)祝大家順利通過考試！
稅務(wù)師考試·計(jì)算題
某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。試計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。
【正確答案】
（1）取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為1000萬元；
（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元；
（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=
500-50+（1000+3000）×5%=650（萬元）；
（4）允許扣除的稅費(fèi)為555萬元；
（5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除20%
加計(jì)扣除額=（1000+3000）×20%=800（萬元）；
（6）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)
=1000+3000+650+555+800=6005（萬元）；
（7）增值額=10000-6005=3995（萬元）；
（8）增值率=3995/6005×100%=66.53%
（9）應(yīng)納稅額=3995×40%-6005×5%=1297.75（萬元）
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