2020年稅務(wù)師考試《稅法一》綜合分析題及答案解析

往年稅務(wù)師試題考查的知識點(diǎn)，很可能還會考到，請同學(xué)們好好鞏固。如果還沒做過這些試題的話，建議練一練。下面是根據(jù)網(wǎng)校論壇學(xué)員反饋整理的2020年稅務(wù)師考試《稅法一》綜合分析題及答案解析（考生回憶版），來練習(xí)練習(xí)吧。

1.甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務(wù)，符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額420萬元(含外賣食品收入20萬元)；提供會議場地出租服務(wù)取得不含稅租金300萬元(含配套服務(wù)收入40萬元)。

(2)當(dāng)月購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月因非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出2萬元。

(3)為調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，將位于鄰省乙市的一處灑店房產(chǎn)出售，取得不含稅收入9980萬元。該酒店房產(chǎn)于2015年4月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價(jià)格。H賓館選擇按照簡易方法計(jì)算繳納增值稅。

(4)將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產(chǎn)投資于K物業(yè)管理公司，該房產(chǎn)2017年購置時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1200萬元、稅款132萬元。

評估機(jī)構(gòu)給出的評估價(jià)格為1500萬元(含稅)，雙方約定以此價(jià)格投資入股并辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。K公司當(dāng)月以長租形式出租灑店式公寓取得不含稅租金500萬元(含配套服務(wù)收入60萬元)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。

A.219.60

B.231.00

C.223.20

D.232.20

【參考答案】C

【參考解析】本題考核提供生活服務(wù)的納稅人增值稅的計(jì)算。提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅；賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=(3000+420+300)×6%=223.20(萬元)。

（2）H賓館當(dāng)月可抵減的加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。

A.27.00

B.17.80

C.18.00

D.26.70

【參考答案】D

【參考解析】本題考核加計(jì)抵減額計(jì)算。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。H賓館當(dāng)月可抵減的加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額=(180-2)×15%=26.70(萬元)。

（3）業(yè)務(wù)(4)H賓館應(yīng)在丙市預(yù)繳增值稅（ ）萬元。

A.8.81

B.68.81

C.11.43

D.8.00

【參考答案】D

【參考解析】本題考核不動產(chǎn)投資預(yù)繳增值稅稅款。一般納稅人轉(zhuǎn)讓(視同銷售)其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅：業(yè)務(wù)(4)H賓館應(yīng)在丙市預(yù)繳增值稅=(1500-1200-132)÷(1+5%)×5%=8.00(萬元)。

（4）關(guān)于H賓館、K公司上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有

（）。

A.H賓館提供的會議場地出租及配套服務(wù)，按“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅

B.H賓館轉(zhuǎn)讓乙市酒店房產(chǎn)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可按發(fā)票所載金額，按4

年計(jì)算加計(jì)扣除金額王

C.H賓館提供餐飲服務(wù)時(shí)銷售的外賣食品收入，按“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

D.K公司以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)，按“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服

務(wù)”繳納增值稅

E.H賓館將丙市酒店式公寓房產(chǎn)投資于K公司，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅

【參考答案】ACE

【參考解析】本題考核增值稅征稅范圍。選項(xiàng)B，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)1年；超過1年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為1年。本題中2015年4月購入、2019年12月轉(zhuǎn)入，按照5年計(jì)算加計(jì)扣除金額；選項(xiàng)D，納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅。

2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2020年1月發(fā)生如下

經(jīng)營業(yè)務(wù)：

(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，實(shí)際支付價(jià)款360萬元、另支付10%價(jià)外補(bǔ)貼，按

規(guī)定繳納了煙葉稅，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。另支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司

(小規(guī)模納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬元。

(2)將收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，

注明加工費(fèi)40萬元、代墊輔料10萬元，本月收回全部委托加工的煙絲，乙企

業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費(fèi)。

(3)以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙1400箱。本月銷售A牌卷煙給丙

卷煙批發(fā)企業(yè)500箱，取得不含稅收入1200萬元，由于貨款收回及時(shí)給予丙企

業(yè)2%的折扣。

(4)將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售，取得不含稅收入150萬元。

(5)購入客車1輛，用于接送職工上下班，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額

2.6萬元；購進(jìn)經(jīng)營用的運(yùn)輸卡車1輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.9

萬元。

已知：A牌卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅

率30%；相關(guān)票據(jù)已在當(dāng)月勾選抵扣或計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：

（1）業(yè)務(wù)(1)甲廠應(yīng)繳納煙葉稅（ ）萬元。

A.36.00

B.72.00

C.79.20

D.43.20

【參考答案】C

【參考解析】本題考核煙葉稅的計(jì)算。

業(yè)務(wù)(1)甲廠應(yīng)繳納煙葉稅=360×(1+10%)×20%=79.2(萬元)。

（2）業(yè)務(wù)(2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬元。

A.227.23

B.177.86

C.206.86

D.162.43

【參考答案】C

【參考解析】本題考核受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算。

材料成本=360×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+5=432.68(萬元)，

業(yè)務(wù)(2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(432.68+40+10)÷（1-30%）×30%=206.86(萬元)。

（3）業(yè)務(wù)(3)甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。

A.666.06

B.679.50

C.500.57

D.514.01

【參考答案】D

【參考解析】本題考核特殊方式的銷售額確定。

現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。

業(yè)務(wù)(3)甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01(萬元)。

（4）業(yè)務(wù)(4)甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。

A.3.63

B.9.43

C.0

D.45.00

【參考答案】A

【參考解析】本人考核委托方收回商品加價(jià)銷售情形下的消費(fèi)稅計(jì)算。

業(yè)務(wù)(4)甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%-206.86×20%=3.63(萬元)。

（5）業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(5)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)（ ）萬元。

A.10.40

B.11.50

C.8.90

D.13.00

【參考答案】A

【參考解析】本期考核準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。購入客車用于接送職工上下班，屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)專用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(5)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)

=(40+10)×13%+3.9=10.40(萬元)。

（6）甲廠本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

A.117.43

B.111.73

C.122.33

D.114.83

【參考答案】A

【參考解析】本題考核應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。甲廠本月應(yīng)繳納增值稅=(1200+150)×13%-360×(1+10%)(1+20%)×10%-5×3%-10.40=117.43(萬元)

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