2018稅務師考試《稅法一》考點速記（11月）

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涉稅服務實務

　　為了幫助參加2018年稅務師考試的學員沖刺，正保會計網校教學專家為大家整理了稅務師考試《稅法一》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為11月份《稅法一》科目的考點速記，希望大家堅持到最后，不要松懈！

1.國內汽車生產企業(yè)直接將超豪華小汽車銷售給消費者，兩道消費稅都由生產企業(yè)來繳納么？

　　這種情況下兩道消費稅都由生產企業(yè)來繳納。

　　國內汽車生產企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。消費稅應納稅額計算公式：

　　應納稅額＝銷售額×（生產環(huán)節(jié)稅率＋零售環(huán)節(jié)稅率）

　　2.金銀首飾帶料加工和以舊換新如何計算消費稅？

　　帶料加工：帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。

　　以舊換新：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。（此時增值稅計稅依據(jù)也照此計算）

　　3.既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的單位，如果沒有分別核算，要從高計稅么？

　　對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應分別核算銷售額。凡劃分不清或不能分別核算，在生產環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。

　　4.應稅消費品在哪些環(huán)節(jié)按最高售價計算消費稅？增值稅如何計算？

　　將應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，消費稅中應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　將應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，增值稅中均按平均銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　5.退還增值稅和消費稅，城建稅是否也會退還？

　　對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城建稅，但對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

　　另外對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅和消費稅附征的城建稅一律不予退還。

　　6.“納稅人開采應稅產品由其關聯(lián)單位對外銷售的，按其關聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。”這里為什么按關聯(lián)單位的售價計算資源稅？

　　因為資源稅是單環(huán)節(jié)征收的，如果不按關聯(lián)單位對外售價作為計稅依據(jù)，就會出現(xiàn)納稅人故意先低價銷售給關聯(lián)單位，再由關聯(lián)單位按市場價格對外銷售的情況，這樣會造成資源稅計稅依據(jù)偏低，給國家的稅收帶來損失。

　　7.資源稅中對于共伴生礦產如何處理？

　　為促進共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產品的稅目和適用稅率計征資源稅。

　　8.車輛購置稅中，哪些情況以最低計稅價格作為計稅依據(jù)？

　　購買自用或者進口自用申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，以最低計稅價格作為計稅依據(jù)。

　　免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10％；使用10年以上的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。

　　底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70％。

　　9.納稅人轉讓舊房及建筑物時，如果不能取得評估價格的，如何計算土地增值稅？

　　納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，根據(jù)取得土地使用權所支付的地價款和房地產開發(fā)成本的金額，按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算扣除。

　　計算扣除項目時“每年”是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。

　　10.計算進口貨物關稅完稅價格時，哪些單獨列明的金額不計入關稅完稅價格？

　　進口貨物的價款中單獨列明的稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：

　　（1）廠房、機械、設備等貨物進口后的建設、安裝、裝配、維修和技術援助費用，但保修費用除外；

　?。?）貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸費用及其相關費用、保險費；

　?。?）進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內稅；

　?。?）為在境內復制進口貨物而支付的費用；

　?。?）境內外技術培訓與境外考察費用；

　?。?）符合條件的利息費用。