2018稅務師考試稅法二易錯易混知識點辨析

稅法一

稅法二

財務與會計

涉稅服務實務

　  稅務師考試已經(jīng)臨近，現(xiàn)在正是強化沖刺的階段，已經(jīng)復習的心里有數(shù)的考生可以適當接觸稅務師考試歷年試題。但是小編發(fā)現(xiàn)許多考生反映一些知識點太容易混淆，記了又忘，很痛苦，正保會計網(wǎng)校教研團隊特意將2018稅務師考試《稅法二》易錯易混知識點進行整理，幫助大家區(qū)別記憶。

      知識點1：【企業(yè)所得稅稅率】

　?。?）25％：

       ①居民企業(yè)

　　②在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)

　?。?）20％（實際10％）：

　　①在中國境內未設立機構、場所的，有來自于中國境內的所得

　?、陔m設立機構、場所但取得所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　?。?）20％：小型微利企業(yè)

　　（4）15％：高新技術企業(yè)

　　知識點2：【企業(yè)各項支出稅前扣除限額】

　?。?）職工福利費：工資薪金總額×14％

　?。?）工會經(jīng)費：工資薪金總額×2％

　?。?）職工教育經(jīng)費：

               ①一般企業(yè)：工資薪金總額×2.5％

               ②技術先進型服務企業(yè)、高新技術企業(yè)：工資薪金總額×8％

　　注：2018年1月1日起，統(tǒng)一將企業(yè)職工教育經(jīng)費扣除限額調整為8％。

　?。?）業(yè)務招待費：按實際發(fā)生額×60％扣除，但不能超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

　?。?）廣宣費：

               ①一般企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入×15％

               ②化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入×30％

               ③煙草企業(yè)：不得扣除

　?。?）公益性捐贈支出：利潤總額×12％

　　注：職工教育經(jīng)費、廣宣費超出限額部分準予結轉以后納稅年度扣除，無年限限制；公益性捐贈支出超出扣除限額部分，準予在以后3年內結轉扣除；其他各項超出標準部分不得結轉扣除。

　　知識點3：【企業(yè)的加計扣除優(yōu)惠】

　　（1）研發(fā)費用：

               ①一般企業(yè)：未形成無形資產，在據(jù)實扣除的基礎上，加計扣除實際發(fā)生額的50％；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％在稅前扣除。

               ②科技型中小企業(yè)：未形成無形資產，在據(jù)實扣除的基礎上，加計扣除實際發(fā)生額的75％；形成無形資產的，按照無形資產成本的175％在稅前扣除。

　　注：科技型中小企業(yè)不包括高新技術企業(yè)，高新技術企業(yè)按照一般企業(yè)政策處理。

　?。?）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

　　支付給殘疾職工工資在據(jù)實扣除的基礎上，加計100％扣除。

　　知識點4：【個人所得稅中對個人所得項目的易錯匯總】

　?。?）個人從事彩票代銷業(yè)務→個體工商戶的生產、經(jīng)營所得

　?。?）職工取得用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅→工資、薪金所得

　　（3）作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣→特許權使用費所得

　?。?）遺作稿酬→稿酬所得

　?。?）個人無償受贈房屋→其他所得

　　（6）兼職律師所得→工資、薪金所得

　　（7）編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費→特許權使用費所得

　?。?）單位低價向職工售房，職工少支付的差價部分→工資、薪金所得

　　知識點5：【中國境內無住所個人的納稅義務】

	境內所得		境外所得
居住時間	納稅人性質	境內支付	境外支付	境內支付	境外支付
90日（183日）以內	非居民	√	免稅	× 高管要交	×
90日（183日）－－1年	非居民	√	√	× 高管要交	×
1－－5年	居民	√	√	√	免稅
5年以上	居民	√	√	√	√

　　注：√代表征稅，×代表不征稅。

　　知識點6：【國際稅收原則與國際稅法原則】

　?。?）國際稅收原則

               ①單一課稅原則

               ②收益原則

               ③國際稅收中性原則

　?。?）國際稅法原則

               ①優(yōu)先征稅原則

               ②獨占征稅原則

               ③稅收分享原則

               ④無差異原則

　　知識點7：【房產稅納稅義務發(fā)生時間】

房屋來源	納稅義務發(fā)生時間
原有房產用于生產經(jīng)營的	從生產經(jīng)營之月起，計征房產稅
自建的房屋用于生產經(jīng)營的	自建成之日的次月起計征房產稅
委托施工企業(yè)建設的房屋	從辦理驗收手續(xù)之日的次月起計征房產稅。對于納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起按規(guī)定計征房產稅
購置新建商品房	自房屋交付使用之次月起計征房產稅
購置存量房	自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅
出租、出借房產	自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅
房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房	自房屋使用或交付之次月起計征房產稅

　　知識點8：【城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間】

具體形式	納稅義務發(fā)生時間
購置新建商品房	自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
購置存量房	自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
出租、出借房產	自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房	自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
納稅人新征用的耕地	自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
納稅人新征用非耕地	自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

為了能讓考生們更加高效地備考，正保會計網(wǎng)校將持續(xù)提供2018年稅務師考試練習題及答案，以便大家熟悉稅務師考試范圍和稅務師考試題型，省時高效，專心備考。

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