2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（十八）

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多選題

下列屬于轉(zhuǎn)讓自建的已經(jīng)使用過的房地產(chǎn)及建筑物的扣除項目的有（?。?。

A、舊房及建筑物的入賬成本價

B、舊房及建筑物的重置成本價

C、舊房及建筑物的評估價格

D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款

E、取得土地使用權(quán)所支付的地價款

【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價格計算扣除項目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

單選題

下列行為既需要繳納增值稅又需要繳納資源稅的是（?。?。

A、進(jìn)口煤炭

B、生產(chǎn)銷售人造石油

C、中外合作開采銷售石油

D、在澳大利亞開采銷售鐵礦石

【正確答案】 C

【答案解析】 在境內(nèi)開采的應(yīng)稅礦產(chǎn)品才需要繳納資源稅，境外開采的和進(jìn)口的礦產(chǎn)品不需要繳納資源稅。生產(chǎn)銷售人造石油需要繳納增值稅，不繳納資源稅。

單選題

納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其服務(wù)的權(quán)利，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的（　）執(zhí)業(yè)原則。

A、自愿委托原則

B、依法涉稅服務(wù)原則

C、獨立、公正原則

D、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其服務(wù)的權(quán)利，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的自愿委托的執(zhí)業(yè)原則。

單選題

增值稅一般納稅人以下業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目進(jìn)行核算的是（?。?。

A、將上月購進(jìn)貨物發(fā)給職工作為福利

B、本期收到出口貨物的退稅額

C、當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨

D、自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利部門

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算；選項B，通過“應(yīng)收出口退稅款”科目核算；選項Ｃ，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”的紅字核算；選項D，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目核算。

單選題

某商場（系增值稅一般納稅人）6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應(yīng)該歸商場所有，商場的賬務(wù)處理正確的是（?。?。

A、借：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　　1000
　                貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 　　　　　　　　　　854.70
　　　                應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）145.30

B、借：應(yīng)收賬款——押金　　　　　　　　1000
　                貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 　　　　　　　　　　854.70
　　　　            應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）145.30

C、借：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　　1000
　　            貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 　　　　　　　　　　854.70
　　　　           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）145.30

D、借：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　　1000
　　           貸：營業(yè)外收入　 　　　　　　　　　　　854.70
　　　           　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）145.30

多選題

下列關(guān)于納稅申報的說法中，正確的有（　）。

A、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以不進(jìn)行納稅申報，直接按照核定的稅款繳納

B、經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報的，不需要在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款

C、扣繳義務(wù)人辦理了延期納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)先預(yù)繳稅款

D、納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報

E、納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間進(jìn)行納稅申報

【正確答案】 CDE

【答案解析】 納稅申報的具體要求：

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

（2）實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

（4）納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

多選題

稅務(wù)師在2018年3月對某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年8月有一筆修建廠房領(lǐng)用外購庫存材料30000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本 30000

       貸：原材料 30000

該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整科目的有（?。?/p>

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫存商品

D、以前年度損益調(diào)整

E、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

【正確答案】 BCD

【答案解析】 該企業(yè)原材料賬戶的計算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本（由于跨年度，因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬）產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，修建廠房所用購進(jìn)材料的進(jìn)項稅額分兩年抵扣，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”，而非“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。此外，由于調(diào)賬過程中涉及到“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。

溫馨提醒：

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