2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（八）

2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（八）

1.單選題

2014年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)400萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)30%的股權(quán)。2015年11月，甲企業(yè)全部撤回投資，取得資產(chǎn)總計(jì)600萬(wàn)元，投資撤回時(shí)B企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積50萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)撤回該項(xiàng)投資的說(shuō)法，正確的是（ ）。

A、甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元

B、甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得105萬(wàn)元

C、甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元

D、甲企業(yè)撤回投資應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元

【正確答案】 B

【答案解析】 甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=（300＋50）×30%=105（萬(wàn)元）

初始投資400萬(wàn)確認(rèn)為投資收回。

甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=600－400－105=95（萬(wàn)元）

居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。所以甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為95萬(wàn)元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75（萬(wàn)元）

2.多選題

依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。

A、商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷(xiāo)售收入

B、現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷(xiāo)售收入

C、屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D、屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)

E、申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

3.多選題

下列捐贈(zèng)中，不屬于向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出的有（ ）。

A、為救濟(jì)貧困個(gè)人的捐贈(zèng)活動(dòng)

B、事業(yè)單位的捐贈(zèng)住房

C、對(duì)社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)的捐贈(zèng)

D、對(duì)教育事業(yè)的捐贈(zèng)

E、為促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)的捐贈(zèng)

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，視同公益性捐贈(zèng)。

4.多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（ ）。

A、發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

C、合理范圍內(nèi)的銷(xiāo)售傭金

D、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出

E、企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

【正確答案】 ABC

【答案解析】 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除，企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得扣除。

5.單選題

某高鐵線(xiàn)路建設(shè)公司占用林地3萬(wàn)平方米用于辦公樓的建設(shè)，另占用經(jīng)濟(jì)林地4萬(wàn)平方米用于建設(shè)高鐵線(xiàn)路，所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（ ）萬(wàn)元。

A、20

B、28

C、105

D、53

【正確答案】 D

【答案解析】 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

應(yīng)繳納耕地占用稅＝3×15＋4×2＝53（萬(wàn)元）

6.多選題

下列情形（ ）免征耕地占用稅.

A、軍事設(shè)施占用耕地

B、學(xué)校占用耕地

C、幼兒園占用耕地

D、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地

E、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)厥褂枚愵~減半征收耕地占用稅。

7.單選題

免稅單位職工家屬的宿舍用地，可以由（ ）確定是否免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

A、省稅務(wù)局

B、省級(jí)人民政府

C、縣稅務(wù)局

D、縣級(jí)人民政府

【正確答案】 A

【答案解析】 免稅單位職工家屬的宿舍用地征，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠。  

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