2016年稅務師考試《稅法一》練習題精選（二）

2016年稅務師考試《稅法一》練習題精選（二）

1.單選題

下列各項中，屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營行為的是（ ）。

A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務

C、電視機生產(chǎn)企業(yè)銷售電視機并負責送貨上門

D、門窗商店銷售門窗并提供安裝

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A、B是增值稅的兼營行為；選項D是增值稅的混合銷售行為。

2.單選題

下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。

A、納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為

B、飯店提供餐飲服務并銷售酒水

C、電梯銷售商銷售電梯并負責安裝電梯

D、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B屬于營業(yè)稅的混合銷售，應征收營業(yè)稅。

3.單選題

下列選項中，屬于不得從銷項稅額中抵扣進項稅的是（ ）。

A、企業(yè)生產(chǎn)過程中正常損耗的原材料

B、企業(yè)購入生產(chǎn)用的水、電

C、企業(yè)購入準備對外投資的貨物

D、企業(yè)為來料加工復出口業(yè)務從國內(nèi)購入的輔料

【正確答案】 D

【答案解析】 來料加工復出口貨物適用免稅不退稅的政策，從國內(nèi)購進輔料，不可以抵扣進項稅。

4.單選題

某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（ ）萬元。

A、14.73

B、12.47

C、10.20

D、17.86

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8×50÷（117÷1.17+50）=2.27（萬元）應納稅額=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（萬元）

5.單選題

下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（ ）。

A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅

B、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務

C、遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務

D、航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍

【正確答案】 D

【答案解析】 航空地面服務屬于物流輔助服務的范圍。

6.單選題

下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務的是（ ）。

A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境

B、在境外載運旅客或者貨物入境

C、在境外載運旅客或者貨物

D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物

【正確答案】 D

【答案解析】 國際運輸服務，是指：

（1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；

（2）在境外載運旅客或者貨物入境；

（3）在境外載運旅客或者貨物。

7.單選題

北京市某公司專門從事商業(yè)咨詢服務（營改增后被認定為增值稅小規(guī)模納稅人）。2015年9月15日，向某一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務，取得含增值稅銷售額3.09萬元；9月20日，向某小規(guī)模納稅人提供注冊信息服務，取得含增值稅銷售額1.03萬元；9月25日，購進辦公用品，支付價款2.06萬元，并取得增值稅普通發(fā)票。已知增值稅征收率為3%。則該公司當月應納增值稅稅額為（ ）萬元。

A、0.03

B、0.06

C、0.09

D、0.12

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)營改增的相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應稅服務，采用簡易辦法征稅，銷售額中含有增值稅款的，應換算為不含稅銷售額，計算應納稅額，購進貨物支付的增值稅款不允許抵扣。應納增值稅稅額＝（3.09＋1.03）÷（1＋3%）×3% ＝0.12（萬元）

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