2016年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（三）

2016年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（三）

1.單選題

改編：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年11月進(jìn)行設(shè)備的更新?lián)Q代，將一臺(tái)舊設(shè)備出售，收取價(jià)款20萬元，該設(shè)備系2009年購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅（ ）萬元。

A、0.38

B、0.39

C、2.91

D、3.40

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20÷（1+3%）×2%=0.39（萬元）

2.多選題

下列業(yè)務(wù)中 ，屬于營業(yè)稅改征增值稅征稅范圍的有（）。

A、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某凶鈽I(yè)務(wù)

B、鐵路運(yùn)輸

C、建筑服務(wù)

D、廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

E、技術(shù)咨詢服務(wù)

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 建筑服務(wù)不屬于營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。

3.單選題

根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，下列單位提供的服務(wù)中，屬于應(yīng)稅服務(wù)的是（ ）。

A、某動(dòng)漫設(shè)計(jì)公司為其他單位提供動(dòng)漫設(shè)計(jì)服務(wù)

B、某廣告公司聘用廣告制作人才為本公司設(shè)計(jì)廣告

C、某運(yùn)輸企業(yè)為洪水災(zāi)區(qū)無償提供汽車運(yùn)輸服務(wù)

D、某單位聘用的員工為本單位負(fù)責(zé)人提供專車駕駛服務(wù)

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動(dòng)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)B、D不屬于應(yīng)稅服務(wù)；單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，選項(xiàng)C屬于以公益活動(dòng)為目的的無償提供，因此不屬于應(yīng)稅服務(wù)；選項(xiàng)A屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅范圍中的文化創(chuàng)意服務(wù)。

4.單選題

甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（ ）。

A、甲進(jìn)出口公司

B、乙工業(yè)企業(yè)

C、丙貨運(yùn)代理人

D、國外銷售商

【正確答案】 A

【答案解析】 對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

5.單選題

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年11月向農(nóng)場收購煙葉，支付收購價(jià)款5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)0.6萬元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月銷售自產(chǎn)的卷煙取得不含稅收入共計(jì)12萬元。則該卷煙廠2014年11月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。

A、1.14

B、1.18

C、1.12

D、1.22

【正確答案】 C

【答案解析】 卷煙廠自農(nóng)場購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。煙葉的買價(jià)包括支付的收購價(jià)款、價(jià)外補(bǔ)貼（10%）以及煙葉稅（20%）。則該卷煙廠11月應(yīng)納增值稅=12×17%-5×（1+10%）×（1+20%）×13%-0.6×11%=1.12（萬元）

6.多選題

下列行為屬于增值稅視同銷售，需要繳納增值稅的有（ ）。

A、銷售代銷商品

B、外購的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)的在建工程

C、自產(chǎn)的貨物用于交際應(yīng)酬

D、外購的貨物用于職工福利

E、委托加工收回的貨物贈(zèng)送給客戶

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)A，銷售代銷貨物及將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷均屬于增值稅的視同銷售行為，均應(yīng)該繳納增值稅，所以A選項(xiàng)正確；外購的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)的在建工程，屬于外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤；用于交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi)，自產(chǎn)的貨物用于交際應(yīng)酬應(yīng)該視同銷售繳納增值稅，所以C選項(xiàng)正確；選項(xiàng)D屬于不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情況；選項(xiàng)E，委托加工收回的貨物贈(zèng)送給客戶屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)該繳納增值稅。

7.多選題

境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的有（ ）。

A、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)

B、標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

C、在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)

D、存儲(chǔ)地點(diǎn)在境內(nèi)的倉儲(chǔ)服務(wù)

E、會(huì)議展覽地點(diǎn)在境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)，免征增值稅；選項(xiàng)E，會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)，免征增值稅。

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