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稅務(wù)師：利潤表項(xiàng)目的影響
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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》答疑精華：利潤表項(xiàng)目的影響
2016年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第十八章“利潤表項(xiàng)目的影響”內(nèi)容提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
甲公司2014年初購入一項(xiàng)專利權(quán)，入賬成本300萬元，法定使用期限為5年，預(yù)計(jì)有效使用期限為4年，乙公司于2014年初與甲公司簽訂協(xié)議，約定于3年后交易此專利權(quán)，交易價為60萬元，因新技術(shù)的出現(xiàn)使用該專利權(quán)發(fā)生貶值，2014年末預(yù)計(jì)處置價格為150萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為15萬元，而預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值為110萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅法認(rèn)為此專利權(quán)的攤銷口徑為6年，到期時無殘值。此專利權(quán)的攤銷費(fèi)用列支于“管理費(fèi)用”，此專利權(quán)對2014年利潤表項(xiàng)目的影響為（）。
A、追加“資產(chǎn)減值損失”85萬元
B、形成遞延所得稅收益28.75萬元
C、沖減凈利潤123.75萬元
D、減少應(yīng)交所得稅12.5萬元
E、增加所得稅費(fèi)用28.75萬元
【正確答案】 ABCD
【答案解析】①2014年專利權(quán)的攤銷額=（300-60）÷3=80（萬元）；
②2014年末專利權(quán)的攤余價值為220萬元，相比此時的可收回價值135萬元，提取85萬元的減值；
③因新增可抵扣差異沖減所得稅費(fèi)用28.75萬元（=115×25%）；
④此專利權(quán)2014年沖減當(dāng)年凈利潤123.75萬元（=165×75%）。
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詳細(xì)問題描述： 麻煩老師寫一下本題的詳細(xì)解題思路。 答疑老師回復(fù)： 165是專利權(quán)2009年的攤銷額80和減值的85的和，即80+85=165。 1、攤銷計(jì)算（300-60）/3=80，分錄： 借：管理費(fèi)用 80 貸：累計(jì)攤銷 80 期末處置價格150-預(yù)計(jì)處置費(fèi)用15=135大于110，可回收價值按135萬，期末攤余價值=300-攤銷額80=220，計(jì)提減值準(zhǔn)備220-135=85萬 借：資產(chǎn)減值損失 85 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 85 （答案A） 2、稅法認(rèn)可的攤銷額=300/6=50萬，稅法認(rèn)可的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=300-50=250萬，不認(rèn)可減值和殘值，賬面價值=300-80-85=135萬。產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，期末遞延所得稅資產(chǎn)=（250-135）*25%=115*25%=28.75萬 分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 28.75 貸：所得稅費(fèi)用 28.75 （答案B） 3、沖減當(dāng)年凈利潤=（80+85）*75%，這80和85是會計(jì)利潤中減去而稅法不能完全認(rèn)可的。 4、按稅法認(rèn)可50折舊額來減少應(yīng)交所得稅50*25%=12.5萬（答案D）。 祝您順利通過考試！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計(jì)網(wǎng)校（http://yinshua168.com.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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