2021年注冊會計師考試《會計》練習題精選（四十五）

2021年注冊會計師考試已經進入倒計時階段，你想要早點拿到證書，想把知識點掌握地更準確更扎實嗎？我們現(xiàn)在能做的就是抓住時間，做好規(guī)劃，正保會計網(wǎng)校已經為大家整理了注冊會計師《會計》練習題，趕緊行動起來，為2021年注會備考交一份滿意的答卷吧！

單選題

甲公司是一家汽車租賃公司，主要經營汽車租賃和代駕等服務。2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，每天為乙公司的員工提供班車服務。合同約定，乙公司每年向甲公司支付服務費20萬元（假定該價格反映了合同開始日該項服務的單獨售價）。2×19年12月31日，甲公司和乙公司雙方對合同進行了變更，將2×20年的服務費調整為18萬元（假定該價格反映了合同變更日該項服務的單獨售價），同時以78萬元的價格將合同期限延長5年（假定該價格不反映合同變更日該五年服務的單獨售價），即未來六年內每年的服務費為16萬元，于每年年初支付。假定不考慮增值稅因素。甲公司對此事項進行的下列會計處理表述中，正確的是（?。?。

A、2×18年和2×19年，每年確認收入20萬元 

B、甲公司將該合同變更部分作為單獨合同進行會計處理 

C、2×20年確認的收入為18萬元 

D、2×21年確認的收入為15.6萬元 

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年會計與稅法核算存在差異的事項如下：（1）因權益結算股份支付確認管理費用150萬元，按照稅法規(guī)定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬元；（2）因其他權益工具投資公允價值上升確認其他綜合收益180萬元；（3）因一項應收賬款計提壞賬準備90萬元；（4）因一項公允價值模式計量的投資性房地產確認公允價值變動收益300萬元，按照稅法規(guī)定該房地產每年可稅前扣除金額為120萬元。假定不存在期初余額和其他差異，未來期間有足夠的應納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應確認的遞延所得稅費用為（?。?/p>

A、45萬元 

B、82.5萬元 

C、－17.5萬元 

D、90萬元 

下列有關企業(yè)在會計利潤基礎上進行納稅調整的表述中，正確的有（?。?。

A、存貨計提存貨跌價準備應進行納稅調增 

B、長期股權投資采用權益法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利不需要納稅調整 

C、支付違反稅收規(guī)定產生的罰款支出應進行納稅調增 

D、國債利息收入應進行納稅調減 

A公司適用的所得稅稅率為25%。2×20年1月1日A公司將其某自用房屋對外出租，該房屋的成本為750萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。轉為投資性房地產核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產的公允價值，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續(xù)計量。該項投資性房地產在2×20年12月31日的公允價值為900萬元。2×20年稅前會計利潤為1 000萬元。該項投資性房地產在2×21年12月31日的公允價值為850萬元。2×21年稅前會計利潤為1 000萬元。 假定該房屋稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與自用時的會計規(guī)定相同；企業(yè)2×20年期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關A公司2×20年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是（?。?/p>

A、2×20年末“遞延所得稅負債”余額為84.375萬元  

B、2×20年應確認的遞延所得稅費用為84.375萬元  

C、2×20年應交所得稅為250萬元  

D、2×20年所得稅費用為250萬元 

下列事項中，會產生可抵扣暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅資產的是（?。?/p>

A、自行研發(fā)無形資產資本化金額按照175%攤銷 

B、其他權益工具投資公允價值小于初始入賬成本 

C、交易性金融負債公允價值大于初始入賬成本 

D、以成本模式計量的投資性房地產計提減值準備 

甲公司2×21年年末有一項賬面原值為60萬元，預計使用年限5年、預計凈殘值為0的固定資產，至2×21年年末已經使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，假定計提減值后，預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法不變。下列關于2×21年末該資產的說法正確的是（?。?。

A、甲公司該固定資產的計稅基礎是36萬元  

B、甲公司該固定資產的賬面價值是30萬元  

C、甲公司該固定資產當期產生的應納稅暫時性差異發(fā)生額為21萬元  

D、甲公司該固定資產在2×21年末的可抵扣暫時性差異余額為15萬元 

下列各項負債中，計稅基礎為零的是（?。?。

A、因提供關聯(lián)方債務擔保確認的預計負債 

B、因欠稅產生的應交稅款滯納金 

C、因確認保修費用形成的預計負債 

D、為職工計提的應付養(yǎng)老保險金 

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