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2021注會《會計》易錯題解析：遞延所得稅費用（四十五）
很多事情本身我們無法控制，但可以控制自己。為了讓大家對注會《會計》科目知識點更加熟悉，正保會計網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選上一周《會計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無則加勉！
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年會計與稅法核算存在差異的事項如下：（1）因權(quán)益結(jié)算股份支付確認管理費用150萬元，按照稅法規(guī)定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬元；（2）因其他權(quán)益工具投資公允價值上升確認其他綜合收益180萬元；（3）因一項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備90萬元；（4）因一項公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)確認公允價值變動收益300萬元，按照稅法規(guī)定該房地產(chǎn)每年可稅前扣除金額為120萬元。假定不存在期初余額和其他差異，未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應(yīng)確認的遞延所得稅費用為（?。?/p>
- A、45萬元
- B、82.5萬元
- C、－17.5萬元
- D、90萬元
【正確答案】A
【答案解析】事項（1），由于當(dāng)期確認的費用為150萬元，但預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，超過了甲公司當(dāng)期確認的金額，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益；事項（2），其他權(quán)益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債時應(yīng)計入其他綜合收益，不影響所得稅費用；因此甲公司2×20年應(yīng)確認遞延所得稅費用＝（1）－150×25%－（3）90×25%＋（4）（300＋120）×25%＝45（萬元）。
【準(zhǔn)確率】28.24%
點評：本題考查遞延所得稅費用的計算，需要注意的是一些特殊事項的遞延所得稅不是對應(yīng)的所得稅費用，而是權(quán)益類科目，如權(quán)益結(jié)算的股份支付，超過當(dāng)期可以抵扣的部分計入資本公積；其他權(quán)益工具投資的稅會差異產(chǎn)生的遞延所得稅，計入其他綜合收益，都是不影響所得稅費用的。
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