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讓堅持成為一種習慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們在努力的路上沒有堅持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習題,趕緊行動起來吧!
單選題
企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是(?。?
A、向投資者分配的紅利
B、繳納的增值稅稅款
C、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費
D、違反消防規(guī)定被處以的行政罰款
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【答案】
C
【解析】
選項A,向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得在稅前扣除;選項B,繳納的增值稅稅款,不影響損益,不得在稅前扣除;選項D,納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,被有關(guān)部門處以的罰款不得在稅前扣除。
單選題
某居民企業(yè)2020年境內(nèi)應納稅所得額500萬元,其在甲國非獨立納稅的分支機構(gòu)發(fā)生虧損600萬元,則該分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額為( )。
A、0萬元
B、600萬元
C、500萬元
D、100萬元
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【答案】
C
【解析】
該居民企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后為-100萬,則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的為實際虧損額100萬,應按規(guī)定的期限進行虧損彌補,未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額500萬元可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
單選題
下列對資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的是(?。?。
A、固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更
B、經(jīng)濟林、役畜的最低折舊年限為10年
C、租入固定資產(chǎn)的改擴建支出計入管理費用
D、固定資產(chǎn)的大修理支出計入制造費用
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【答案】
A
【解析】
選項A,固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。這是稅法規(guī)定,這點與會計準則是有所區(qū)別的。新準則規(guī)定企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值,企業(yè)至少應當于每年年度終了,對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命;預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應當調(diào)整預計凈殘值。選項B,林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年,畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為3年;選項C、D,都是計入長期待攤費用進行攤銷。
單選題
下列對資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的是(?。?。
A、固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更
B、經(jīng)濟林、役畜的最低折舊年限為10年
C、租入固定資產(chǎn)的改擴建支出計入管理費用
D、固定資產(chǎn)的大修理支出計入制造費用
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【答案】
A
【解析】
選項A,固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。這是稅法規(guī)定,這點與會計準則是有所區(qū)別的。新準則規(guī)定企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值,企業(yè)至少應當于每年年度終了,對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命;預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應當調(diào)整預計凈殘值。選項B,林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年,畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為3年;選項C、D,都是計入長期待攤費用進行攤銷。
多選題
下列支出作為長期待攤費用核算的有(?。?。
A、租入固定資產(chǎn)的改建支出
B、固定資產(chǎn)的大修理支出
C、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
D、接受捐贈固定資產(chǎn)改建支出
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【答案】
ABC
【解析】
作為長期待攤費用的有:(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出。(3)固定資產(chǎn)的大修理支出。
單選題
2018年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè),取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2020年11月,A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓,取得收入600萬元,轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法,正確的是( )。
A、A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元
B、A企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元
C、A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元
D、A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元
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【答案】
A
【解析】
轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬元)。
多選題
下列各項中,屬于時間性差異,可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有(?。?。
A、職工教育經(jīng)費支出超過工資薪金總額8%的部分
B、向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分
C、職工福利費支出超過工資薪金總額14%的部分
D、一般企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分
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【答案】
AD
【解析】
職工教育經(jīng)費支出超過工資薪金總額8%的部分和一般企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除。
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