2021年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（九）

2021年注會備考已經(jīng)開始，你準(zhǔn)備好了嗎？網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年注冊會計師每日一練習(xí)題匯總，沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲。

1.多選題

下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響的說法中，正確的有（　）。

A、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)認(rèn)定存在重大錯報，與該認(rèn)定有關(guān)的控制仍可能有效 

B、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的 

C、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮 

D、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通 

【答案】BCD 

【解析】

如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷。 

2.單選題

下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（?。?/p>

A、由于實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報，在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡 

B、應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施  

C、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末  

D、注冊會計師應(yīng)先考慮實(shí)施控制測試，之后再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序  

【答案】A 

【解析】

選項(xiàng)B，應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行；選項(xiàng)C，如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；選項(xiàng)D，控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒有明確的先后順序。

3.多選題

如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務(wù)報表審計后一直未發(fā)生變化，下列說法中正確的有（?。?/p>

A、如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù) 

B、當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，則不應(yīng)再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù) 

C、針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制 

D、當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則可能在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性 

【答案】ABCD 

【解析】

以上不同情況的說法均為正確。選項(xiàng)A，如果控制環(huán)境薄弱，應(yīng)當(dāng)縮短測試的時間獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，或者基于謹(jǐn)慎性不信賴以前獲取的證據(jù)。選項(xiàng)B，如果環(huán)境發(fā)生變化并且需要控制發(fā)生相應(yīng)地改變，但是控制沒有變動，說明控制已經(jīng)不適應(yīng)于相應(yīng)的情況了，因此不應(yīng)再信賴內(nèi)部控制。選項(xiàng)C，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師擬信賴的情況下，應(yīng)在每次審計中均進(jìn)行測試。選項(xiàng)D，如果人工控制成分較大，由于人工控制不如信息技術(shù)控制的穩(wěn)定性好，可能存在更多的控制偏差，注冊會計師可以根據(jù)相應(yīng)的情況，選擇對其進(jìn)行測試。 

4.多選題

以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有（?。?。

A、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境 

B、當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實(shí)施更多的審計程序 

C、采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預(yù)見性 

D、控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計證據(jù) 

【答案】ACD 

【解析】

控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實(shí)施更多的審計程序。 

5.單選題

下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（?。?。

A、實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試 

B、如果評估的重大錯報風(fēng)險很低，即使交易金額重大，注冊會計師也可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 

C、實(shí)質(zhì)性程序是財務(wù)報表審計中必須實(shí)施的審計程序 

D、如果針對特別風(fēng)險實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試 

【答案】B 

【解析】

無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 

6.單選題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，下列各項(xiàng)中，不屬于總體應(yīng)對措施的是（　）。

A、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性 

B、在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素 

C、在期末而非期中實(shí)施更多的審計程序 

D、增加應(yīng)收賬款函證的數(shù)量 

【答案】D 

【解析】

選項(xiàng)D，針對的是應(yīng)收賬款，為針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險所采取的進(jìn)一步審計程序，而非針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險所采取的總體應(yīng)對措施。

7.單選題

下列關(guān)于控制測試中考慮期中獲取的審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（　）。

A、控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多 

B、注冊會計師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù) 

C、評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多 

D、在信賴控制的基礎(chǔ)上，擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍與注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)無關(guān) 

【答案】D 

【解析】

在信賴控制的基礎(chǔ)上，擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。  

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