2014年注會（cpa）考試接力賽：《稅法》習題測試十

會計

審計

經(jīng)濟法

稅法

財務成本管理

公司戰(zhàn)略與風險管理

　　世界杯已經(jīng)結束，cpa考生們?nèi)哉跓峄鸪斓膫鋺?zhàn)！網(wǎng)校論壇特別推出“瘋狂世界杯，注會接力賽”活動，只要你來，每天就可以檢驗自己的學習情況，培養(yǎng)做題思路，找到學習的激情，更有網(wǎng)校論壇版主、學委、學員的監(jiān)督！還在等什么，檢驗自己的時刻到了，2014注會，舍我其誰！

稅法練習題

　　一、單項選擇題

1.下列關于稅法要素的說法中，不正確的是（?。?/p>

A.稅目反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

B.稅目是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志

C.稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志

D.目前我國稅收體系中采用超率累進稅率的只有土地增值稅

2.某酒廠為增值稅一般納稅人，2014年4月份銷售自產(chǎn)的白酒20噸，共取得含稅銷售收入23.4萬元，同時收取白酒包裝物押金1.12萬元；當月另銷售自產(chǎn)的乙類啤酒55噸，共取得不含稅銷售收入12萬元，同時收取啤酒包裝物押金3.5萬元；當月沒收以前期間收取的逾期未退還的啤酒包裝物押金5.78萬元。則該酒廠2014年4月份應繳納增值稅和消費稅合計為（　）萬元。（白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500g）

A.10.28

B.12.58

C.13.84

D.16.58

3.某藥廠為增值稅一般納稅人，2014年2月份購進一批制藥原料，用于生產(chǎn)避孕藥品和其他藥品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅85萬元。當月銷售避孕藥品取得銷售收入200萬元，另外銷售其他藥品共取得不含稅銷售收入350萬元，則該藥廠2014年2月份應繳納的增值稅為（?。┤f元。

A.28.59

B.30.91

C.5.41

D.3.25

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月份進口一批香水精，支付貨價折合人民幣為100萬元，另支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費10萬元。當月領用其中的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品100箱，當月對外銷售80箱高檔化妝品取得不含稅銷售額220萬元。則甲企業(yè)2014年4月應向稅務機關繳納消費稅（?。┤f元。（化妝品的消費稅稅率為30%，關稅稅率為20%）

A.25.58

B.20.74

C.18.25

D.15.54

5.甲建筑企業(yè)，2014年3月承包乙企業(yè)的一項建筑工程，甲企業(yè)收取工程勞務費100萬元，乙企業(yè)提供材料價款20萬元，設備價款10萬元。則甲企業(yè)上述工程應繳納營業(yè)稅（?。┤f元。

A.5

B.3.9

C.3.6

D.3

6.2014年4月李某將其擁有的兩棟房產(chǎn)全部對外銷售，一棟是2012年購入的100平方米的普通標準住宅，購入價為200萬元，取得銷售收入350萬元，另外繳納相關稅費20萬元；另一棟是李某2012年1月自建的普通住房，取得銷售收入300萬元，建造該住房時發(fā)生建筑成本150萬元，建筑業(yè)成本利潤率為15%。李某上述行為應繳納營業(yè)稅（?。┤f元。

A.21.5

B.22.5

C.20.5

D.17.5

7.2014年4月，位于縣城的某建筑公司銷售自建商品房，取得銷售收入6000萬元，該商品房工程成本2000萬元，已知當?shù)匾?guī)定的建筑勞務成本利潤率為20%。則該建筑公司當月應繳納城建稅、教育費附加及地方教育附加合計（?。┤f元。

A.7.42

B.30

C.25.42

D.37.42

8.某進出口公司從境外進口一批原材料，材料價款折合人民幣300000元，另支付包裝勞務費20000元,材料運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費30000元、保險費10000元；從海關運往公司所在地發(fā)生運費4000元。已知該批材料進口關稅稅率為10%,則該批材料進口時應繳納關稅（?。┰?。

A.30000

B.32000

C.36000

D.36400

9.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以（?。榛A審查確定關稅完稅價格。

A.相同或類似貨物的進口成交價格

B.境外修理費和料件費

C.境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸費、保險費

D.相同或類似貨物在境內(nèi)銷售的價格

10.某鹽場2014年4月外購液體鹽100萬噸，自產(chǎn)液體鹽250萬噸，當月領用外購液體鹽90萬噸和全部自產(chǎn)的液體鹽用于生產(chǎn)固體鹽，當月共生產(chǎn)固體鹽60萬噸，對外銷售50萬噸，則該鹽場2014年4月應繳納資源稅（　）萬元。（固體鹽資源稅稅額為10元/噸，液體鹽資源稅稅額為2元/噸）

A.320

B.300

C.420

D.920

11.某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2014年4月對外銷售新建房產(chǎn)1棟，房地產(chǎn)開發(fā)公司為建造該棟房產(chǎn)發(fā)生下列支出：取得土地使用權支付金額200萬元，發(fā)生開發(fā)成本300萬元，另向銀行借款發(fā)生借款利息40萬元（其中含銀行罰息20萬元），能提供金融機構貸款證明。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（?。┤f元。（計算房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為4%）

A.20

B.40

C.60

D.80

12.李某在市區(qū)擁有A、B兩棟住房，A棟房產(chǎn)原值為200萬元，用于自己及家人居住，B棟房產(chǎn)原值為150萬元，自2012年7月1日起按市場價格出租給居民王某居住，租期1年，每月收取租金0.4萬元。2013年6月30日B棟房產(chǎn)租賃到期，李某自2013年7月1日起，由A棟住房搬至B棟住房居住，同時將A棟住房用于經(jīng)營美容店。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%。2013年度李某應繳納房產(chǎn)稅（?。┤f元。

A.1.06

B.1.25

C.2.01

D.2.21

13.某企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為18000平方米，其中企業(yè)辦幼兒園占地800平方米，企業(yè)附屬醫(yī)院占地2200平方米，企業(yè)招待所占地1800平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地1200平方米。當年5月20日將其中占地4000平方米的辦公樓出售。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為8元/平方米，則該企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┰?。

A.101333.33

B.77333.33

C.86933.33

D.152000

14.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的（?。?。

A.20%

B.30%

C.50%

D.60%

15.某汽車貿(mào)易公司2013年6月進口15輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為20萬元/輛，當月對外銷售8輛，取得不含稅銷售收入240萬元；5輛公司自用，1輛作價18萬元用于抵償債務,1輛贈送給客戶。則該汽車貿(mào)易公司應繳納車輛購置稅（　）萬元。（小轎車關稅稅率為30%，消費稅稅率為9%）

A.14.29

B.16.09

C.42.87

D.55.23

16.某金融機構2014年4月與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份機器設備融資租賃合同，租金合計500萬元；與某商業(yè)企業(yè)簽訂借款合同，借款金額為400萬元。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰。該金融機構2014年4月應繳納印花稅（?。┰?。

A.300

B.450

C.200

D.5200

17.某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1170萬元，其中人員工資300萬元，辦公用品費用200萬元，各項與籌建有關的注冊、證照等相關費用20萬元，發(fā)生業(yè)務招待費80萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費50萬元，購置生產(chǎn)設備520萬元，開始生產(chǎn)經(jīng)營后，該企業(yè)選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除籌建費用的做法，該企業(yè)一次性扣除的籌建費是（　）萬元。

A.520

B.568

C.560

D.618

18.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年（?。┑牟糠?，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

A.費用總額5%

B.費用總額10%

C.收入總額5%

D.收入總額10%

19.非居民企業(yè)在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務的，扣繳義務人未依法履行扣繳義務或無法履行扣繳義務的，主管稅務機關應自確定未履行扣繳義務之日起（?。┤諆?nèi)通知非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納企業(yè)所得稅。

A.7

B.10

C.15

D.30

20.李某為境內(nèi)某企業(yè)的員工，2014年年初被派遣到一外商投資企業(yè)工作，2014年4月外商投資企業(yè)支付李某工資7000元，當月派遣單位支付李某工資5000元。外商投資企業(yè)和派遣單位分別按規(guī)定代扣代繳李某的個人所得稅，則李某2014年4月應補繳個人所得稅（?。┰?/p>

A.445

B.245

C.455

D.465

21.2014年4月，距離法定退休年齡還有1年零6個月的李某辦理了提前退休手續(xù)，公司按規(guī)定支付李某一次性補貼100000元，則李某取得的該補貼收入應繳納個人所得稅（?。┰?/p>

A.0

B.1810

C.5060

D.3520

22.根據(jù)稅收征收管理法的有關規(guī)定，下列關于稅款的退還和追征制度的說法中，不正確的是（　）。

A.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還

B.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，但不得加算銀行同期存款利息

C.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金

D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受3年、5年的期限限制

23.對稅務機關作出的下列行為提起訴訟的，必須先經(jīng)過行政復議，對復議決定不服的才可以向人民法院提起行政訴訟的是（?。?/p>

A.加收滯納金

B.行政罰款

C.停止出口退稅權

D.代開發(fā)票

24.下列關于盈利企業(yè)固定資產(chǎn)計價和折舊稅務籌劃方法的說法中，不正確的是（　）。

A.購置固定資產(chǎn)時，購置費用中能夠分解計入當期費用的項目，應盡可能計入當期費用

B.折舊年限盡可能縮短，使折舊費用在盡可能短的時間內(nèi)得到稅前扣除

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊法

D.企業(yè)購置固定資產(chǎn)時，應盡可能將相關費用計入固定資產(chǎn)原值

二、多項選擇題

1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，適用增值稅零稅率的有（?。?。

A.提供國際運輸服務

B.向境外單位提供的境內(nèi)不動產(chǎn)設計服務

C.提供航天運輸服務

D.外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務出口

2.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，可以作為增值稅一般納稅人進項稅額抵扣憑證的有（?。?。

A.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

B.外購小汽車取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.進口貨物從海關取得的進口增值稅專用繳款書

D.接受境外單位提供的應稅服務，從代理人處取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證

3.根據(jù)消費稅法律制度的有關規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于下列項目時，應按同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（?。?/p>

A.換取生產(chǎn)資料

B.投資入股

C.抵償債務

D.分配給股東

4.根據(jù)營業(yè)稅相關法律制度的規(guī)定，下列關于營業(yè)稅的說法中，正確的有（　）。

A.殘疾人員個人為社會提供的營業(yè)稅應稅勞務免征營業(yè)稅

B.單位和個人因財務會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不允許從營業(yè)額中減除

C.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，免征營業(yè)稅

D.中國人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅

5.根據(jù)煙葉稅相關法律制度的規(guī)定，煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天，這里的收購煙葉的當天是指（?。?/p>

A.納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項的當天

B.取得煙葉的當天

C.開具收購煙葉憑據(jù)的當天

D.簽訂收購合同的當天

6.根據(jù)關稅法的有關規(guī)定，對一般進口貨物估定關稅完稅價格的時候，不得使用（?。?。

A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格

B.貨物在出口地市場的銷售價格

C.出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格

D.最低限價

7.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房時，不能取得評估價格，但是能提供購房發(fā)票的，下列各項中，如能取得完稅證明的，可以在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”中扣除的有（?。?/p>

A.契稅

B.印花稅

C.城建稅

D.教育費附加

8.根據(jù)資源稅相關法律制度的有關規(guī)定，下列應稅資源品中，應按從價定率的計算方法計算繳納資源稅的有（　）。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.鐵礦石

9.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（?。?。

A.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.對機場道路用地中的場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的運材道用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.免稅單位職工家屬的宿舍用地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅

10.根據(jù)契稅稅收優(yōu)惠的有關規(guī)定，下列說法正確的有（　）。

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅

B.婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，減半征收契稅

C.個體工商戶經(jīng)營者將其名下的房屋、土地權屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下的，免征契稅

D.法定繼承人繼承父母的土地、房屋權屬的，不征收契稅

11.納稅人占用耕地用于下列用途的，可以減按每平方米2元的稅額計算并繳納耕地占用稅的有（　）。

A.修建鐵路線路

B.建造軍事設施

C.建造學校教學樓

D.修建港口

12.下列關于車輛購置稅的減免稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（?。?。

A.外國駐華使館及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅

B.對農(nóng)用三輪運輸車免征車輛購置稅

C.設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅

D.回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用進口小汽車，免征車輛購置稅

13.企業(yè)擁有的下列債權不得作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（?。?。

A.行政干預逃廢的企業(yè)債權

B.企業(yè)未向債務人追償?shù)膫鶛?/p>

C.企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權

D.違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權

14.個人取得的下列所得，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅的有（?。?。

A.獨生子女補貼

B.托兒補助費

C.差旅費津貼

D.節(jié)假日補助

三、計算題

1.某技術研發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2014年4月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）向我國甲公司轉(zhuǎn)讓其自行研發(fā)的專利技術取得轉(zhuǎn)讓收入150萬元，同時提供與該專利技術相關的技術咨詢，取得收入10萬元；為研發(fā)該專利技術當月購進相關材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅5.8萬元。

（2）該公司設計部為境外某單位提供境內(nèi)不動產(chǎn)設計服務取得不含稅設計費收入150萬元；為我國境內(nèi)乙公司提供工程設計服務取得不含稅設計費收入340萬元。

（3）本月從某小規(guī)模納稅人處購進辦公用品及其他經(jīng)營用材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款35萬元。不能分別核算進項稅額。

（4）上月從一般納稅人處外購的一批原材料，因管理不善丟失，該批原材料已抵扣進項稅額，賬面成本為4萬元。

（5）購進一批建筑材料用于裝修辦公室，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅1.6萬元。

（6）將自己使用過8年的一臺設備對外轉(zhuǎn)讓，取得含稅銷售額為13萬元。

本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，在本月已經(jīng)稅務機關認證并允許抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題。

（1）計算該技術研發(fā)公司2014年4月準予抵扣的進項稅額。

（2）計算該技術研發(fā)公司2014年4月的增值稅銷項稅額。

（3）計算該技術研發(fā)公司2014年4月應繳納的增值稅。

2.位于市區(qū)的某汽車制造公司（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)應征消費稅的小汽車和汽車輪胎，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）進口小汽車發(fā)動機一批，支付貨價折合人民幣為80萬元，支付貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費10萬元，保險費無法確定，當月繳納完相關稅費后，海關放行并取得海關開具的完稅憑證。

（2）當月購進生產(chǎn)用汽車零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明價款80萬元，增值稅13.6萬元。委托某運輸公司（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元。在運輸途中因管理不善導致丟失10%。

（3）當月領用自產(chǎn)的輪胎用于生產(chǎn)小汽車，領用的汽車輪胎的成本為120萬元。另將同類同量的自產(chǎn)汽車輪胎贈送給一汽車修理廠，該批汽車輪胎沒有市場銷售價格。

（4）采取分期收款方式銷售自產(chǎn)小汽車50輛，簽訂的銷售合同中注明總的不含稅價款為250萬元，當期應收取價款的70%，但是由于購買方資金緊張只收回價款的50%。

（5）將生產(chǎn)小汽車的一臺設備出租給乙企業(yè)，簽訂的租賃合同中約定租賃期限3年，每年收取含稅租金12萬元，當月一次性收取全部的租金36萬元。

已知：發(fā)動機關稅稅率為15%,輪胎的消費稅稅率為3%，小汽車的消費稅稅率為9%，輪胎的成本利潤率為5%。

要求：

根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

（1）計算該汽車制造公司2014年4月進口環(huán)節(jié)應繳納的稅金合計金額。

（2）計算該汽車制造公司2014年4月準予抵扣的進項稅額。

（3）計算該汽車制造公司2014年4月的增值稅銷項稅額。

（4）計算該汽車制造公司2014年4月應繳納的增值稅稅額。

（5）計算該汽車制造公司2014年4月應繳納的消費稅稅額。

3.位于縣城的某工業(yè)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)），2014年發(fā)生下列業(yè)務：

（1）以國家出讓方式取得一塊土地使用權，支付土地出讓金3000萬元，另繳納相關稅費160萬元；

（2）占用該土地面積的80%用于開發(fā)一座寫字樓，委托某建筑公司建設，雙方簽訂合同約定工程款為2000萬元，甲企業(yè)扣留其中10%作為質(zhì)量保證金，實際只支付了工程款的90%，建筑公司按照實際收取的工程款給甲企業(yè)開具了發(fā)票；

（3）為開發(fā)該寫字樓向金融機構借款，發(fā)生借款利息支出為300萬元，其中罰息20萬元，但是甲企業(yè)不能提供金融機構貸款證明；

（4）2014年8月該寫字樓竣工驗收，將其全部對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入10000萬元。

（其他相關資料：甲企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高比例計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用）

要求：

根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

（1）計算甲企業(yè)土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額；

（2）計算甲企業(yè)土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額；

（3）計算甲企業(yè)土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額；

（4）計算甲企業(yè)土地增值稅時應扣除的有關稅金；

（5）計算甲企業(yè)應繳納的土地增值稅。

4.

A企業(yè)2014年4月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）與甲公司簽訂了以物易物合同，用價值50萬元的貨物換取甲公司價值46萬元的貨物，甲公司支付差價款4萬元；委托某物流公司將換回的貨物運回A企業(yè)倉庫，雙方簽訂了運輸保管合同，合同中約定運輸費30000元，倉儲保管費10000元。

（2）從乙企業(yè)租入一臺機器，簽訂的經(jīng)營租賃合同注明月租金5000元，租期10個月，后因?qū)Ψ竭`約，合同沒有履行。

（3）從某金融租賃公司租入設備一臺，雙方簽訂的融資租賃合同注明租金總額5萬元。

（4）從某運輸公司租入小型貨車一輛，簽訂財產(chǎn)租賃合同注明總租金800元。

（5）受托加工服裝，合同載明原材料金額30000元由A企業(yè)提供，委托方支付加工費9000元。

（6）將一閑置廠房出租給丙公司，雙方簽訂合同約定月租金2萬元，每月月末商定是否續(xù)租。

（7）將一批辦公桌捐贈給省實驗中學，雙方簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)注明辦公桌價值10萬元。

要求：

（1）計算A企業(yè)業(yè)務（1）應繳納的印花稅。

（2）計算A企業(yè)業(yè)務（4）應繳納的印花稅。

（3）計算A企業(yè)業(yè)務（5）應繳納的印花稅。

（4）計算A企業(yè)上述業(yè)務共計應繳納的印花稅。

四、綜合題

1.某企業(yè)2013年擁有的房產(chǎn)、土地情況如下：

（1）年初擁有的廠房、辦公樓的房產(chǎn)原值共計6000萬元。

（2）年初將其中一棟原值300萬元的廠房進行擴建，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對該廠房的中央空調(diào)進行更換，新?lián)Q的中央空調(diào)價值為50萬元，換下來的舊的中央空調(diào)的價值為20萬元，8月底完工并辦理驗收手續(xù)。

（3）2013年4月1日簽訂租賃合同，將一棟房產(chǎn)原值400萬元的辦公樓出租給甲企業(yè)，合同約定租賃期限為2年，月租金5萬元，4月份免收甲企業(yè)的租金。

（4）2013年6月15日與乙企業(yè)簽訂融資租賃合同，從當日起融資租入一棟房產(chǎn)原值為500萬元的房產(chǎn)。

（5）2013年6月份該企業(yè)支付2000萬元取得占地25000平方米的土地使用權（非耕地），雙方簽訂的合同上注明8月交付土地使用權，在該土地上建造倉庫，建筑面積為12000平方米，工程成本為50萬元，2013年9月底竣工驗收，投入使用。

（6）2013年10月該企業(yè)新占用耕地60000平方米，一直閑置到2014年4月開始動工建設廠房。

當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米。

要求：

（1）計算2013年該企業(yè)進行擴建的廠房應繳納的房產(chǎn)稅。

（2）計算2013年該企業(yè)對外出租的辦公樓應繳納的房產(chǎn)稅。

（3）計算2013年該企業(yè)融資租入的房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅。

（4）計算2013年該企業(yè)購置土地使用權建造倉庫應繳納的房產(chǎn)稅。

（5）計算2013年該企業(yè)共計應繳納的房產(chǎn)稅。

（6）計算2013年該企業(yè)業(yè)務（5）應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

（7）指出2013年該企業(yè)業(yè)務（6）是否應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，并說明理由。

2.位于市區(qū)的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2013年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售產(chǎn)品共取得不含稅銷售收入3000萬元（其中含企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家標準的產(chǎn)品所取得的收入200萬元）；另將自己閑置的一臺機器設備對外出租，共取得含稅租金收入234萬元。

（2）發(fā)生銷售成本共計2200萬元，發(fā)生營業(yè)稅金及附加合計20萬元。

（3）發(fā)生財務費用55萬元，其中含因甲企業(yè)經(jīng)營活動需要，自2013年1月1日起，向其關聯(lián)企業(yè)乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款500萬元，借款期限為1年，支付的借款利息50萬元，乙企業(yè)對甲企業(yè)的權益性投資金額為200萬元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%。

（4）發(fā)生管理費用60萬元，其中含業(yè)務招待費35萬元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用20萬元。

（5）發(fā)生銷售費用120萬元，其中含廣告費60萬元、業(yè)務宣傳費50萬元。

（6）共發(fā)生營業(yè)外支出180萬元，其中含8月份通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款137.4萬元；因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金20萬元；被司法機關處以罰金10萬元。

（7）其他業(yè)務：2013年12月甲企業(yè)接受某建筑企業(yè)捐贈的建筑材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元、增值稅稅額17萬元，甲企業(yè)將該批建筑材料用于修建本企業(yè)的辦公樓。

甲企業(yè)會計處理為：

借：原材料  100

    應交稅費——應交增值稅（進項稅額）  17

    貸：資本公積  117

（8）已計入成本、費用中的全年實發(fā)的合理工資、薪金總額為550萬元（其中含支付給殘疾職工的工資20萬元），實際發(fā)生職工福利費160萬元、職工教育經(jīng)費10萬元，實際撥繳工會經(jīng)費12萬元。

（9）“投資收益”由兩部分組成，一是國債利息收入30萬元；二是直接投資境內(nèi)其他居民企業(yè)（非上市公司）取得股息紅利收入25萬元。

其他資料：甲企業(yè)已經(jīng)預繳企業(yè)所得稅125萬元；2012年累計未抵扣完的廣告費和業(yè)務宣傳費70萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）甲企業(yè)2013年的會計利潤；

（2）甲企業(yè)2013年發(fā)生的財務費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額；

（3）甲企業(yè)2013年發(fā)生的管理費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額；

（4）甲企業(yè)2013年發(fā)生的銷售費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額；

（5）甲企業(yè)2013年發(fā)生的工資總額、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額；

（6）甲企業(yè)2013年投資收益應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額；

（7）甲企業(yè)2013年應補（退）的企業(yè)所得稅。 

　　溫馨提醒：每天測試的科目不同，從周一到周五分別是會計、審計、經(jīng)濟法、稅法、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理。答案將在每天晚上七點公布在論壇中，大家可以去論壇核對答案。

{上一頁}