2015年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十一）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快。

　　1.單選題

　　當企業(yè)銷售貨物不合格或存在瑕疵申請銷售退回時，企業(yè)經(jīng)過審批同意，應開具的相應憑證是（?。?/p>

　　A、壞賬審批表

　　B、貸項通知單

　　C、應收賬款明細賬

　　D、主營業(yè)務收入明細賬

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點。貸項通知單是用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證。

　　2.多選題

　　下列被審計單位銷售與收款循環(huán)容易出現(xiàn)重大錯報風險的有（　）。

　　A、A公司實施多元化戰(zhàn)略，涉足多種行業(yè)，且根據(jù)客戶自身情況制定特定的退貨約定

　　B、B公司內(nèi)部控制形同虛設，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　C、C公司治理層為管理層制定高于同行業(yè)的收入增長指標

　　D、D公司未制定客戶賒銷信用政策

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點。選項A，收入越復雜越容易發(fā)生錯誤；選項B，被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，財務報表整體容易出現(xiàn)重大錯報風險；選項C，使管理層有對收入造假的偏好和動因；選項D，容易出現(xiàn)款項無法收回的風險。

　　3.單選題

　　被審計單位為了檢查銷售交易記錄的及時性，下列實施的檢查程序正確的是（　）。

　　A、檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易，并檢查有關憑證上內(nèi)部核查的標記

　　B、比較核對登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表

　　C、檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務收入明細賬核對

　　D、了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。選項B可以證實登記入賬的銷售交易分類恰當；選項C可以證實所有銷售交易均已登記入賬；選項D可以證實銷售交易均經(jīng)適當審批。

　　4.單選題

　　注冊會計師對被審計單位甲公司2013年度財務報表進行審計，實施函證程序時，下列說法中正確的是（　）。

　　A、債務人A公司回函稱所欠30萬元貨款已于2013年12月30日通過銀行付款。注冊會計師認可該筆款項無錯報

　　B、債務人B公司回函稱尚未收到所訂50萬元貨物，注冊會計師將該筆貨款認定為錯報

　　C、債務人C公司回函稱貨物10萬元為以收取手續(xù)費方式受托代銷貨物，至2013年12月31日該批貨物未售出。注冊會計師檢查發(fā)運憑證、銷售發(fā)票

　　D、債務人D公司回函稱由于20萬元貨物不符合質(zhì)量要求，已經(jīng)退貨，注冊會計師應檢查甲公司對該批貨物的驗收報告、入庫單等原始憑證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是應收賬款的函證程序。選項A，注冊會計師應檢查甲公司次年1月銀行進賬單，以確定是否真實；選項B，可能由于貨物尚在途中對方未收到，應檢查相應的發(fā)運憑證等原始憑證，而不應直接認定為錯報；選項C，注冊會計師還應檢查委托代銷合同。

　　5.單選題

　　下列關于應收賬款詢證函的表述中，正確的是（?。?/p>

　　A、詢證函應以會計師事務所的名義寄發(fā)

　　B、消極式詢證函，未收到回函則應重新寄發(fā)詢證函

　　C、應收賬款詢證函可以作為催款信函

　　D、注冊會計師應嚴格控制應收賬款詢證函的收發(fā)過程

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是應收賬款的函證程序。選項A，詢證函應以被審計單位的名義寄發(fā)；消極式詢證函，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函；選項C，詢證函僅為復核賬面之用，并非催款結算。

　　6.多選題

　　注冊會計師在確定應收賬款函證的數(shù)量時，應考慮的因素包括（?。?。

　　A、應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

　　B、被審計單位管理層意圖

　　C、被審計單位內(nèi)部控制的強弱

　　D、以前期間的函證結果

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是應收賬款的函證程序。函證數(shù)量不應受被審計單位管理層意圖的影響。

　　7.多選題

　　在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務的以下規(guī)定后，注冊會計師可以依賴相關的內(nèi)部控制有（　）。

　　A、由財務部門根據(jù)銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款

　　B、每月末由記錄應收賬款的人員與債務單位進行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應立即報告有關決策機構

　　C、如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10%

　　D、發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退回入庫手續(xù)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。選項A，催收工作應由銷售部門進行；選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員進行處理；選項C看似嚴重制約了正常的賒銷業(yè)務，但如此嚴格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。

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