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2021年注會備考已經(jīng)開始,你準(zhǔn)備好了嗎?網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年注冊會計師每日一練習(xí)題匯總,沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲。
1、單選題
下列情況中,不會影響注冊會計師獨立性的是(?。?。
A、被審計單位為金融機構(gòu),審計項目組的注冊會計師按照正常的商業(yè)條件在該機構(gòu)開立存款賬戶
B、被審計單位連續(xù)兩年拖欠審計費用,已書面承諾在本期審計結(jié)束之后與本期審計費用一并支付
C、在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前,審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事
D、與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處于一個分部的合伙人的父親擁有被審計單位100股股票
【答案】A
【解析】
選項B,可能因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項C,可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響;選項D,將因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。
2、單選題
下列關(guān)于公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人的任職期間,說法正確的是(?。?。
A、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年
B、關(guān)鍵審計合伙人在任職結(jié)束后一年,可以再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人
C、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年,但任職結(jié)束后可作為項目組成員參與該項目但不擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人
D、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年,但任職結(jié)束后可作為該項目質(zhì)量控制復(fù)核人
【答案】A
【解析】
如果審計客戶屬于公眾利益實體,執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi),該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi),該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為: (1)參與該客戶的審計業(yè)務(wù); (2)為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核; (3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢; (4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
3、單選題
甲公司為上市公司,是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2018年7月1日,審計項目組中關(guān)鍵合伙人A在審計期間離職,已與ABC會計師事務(wù)所沒有重要交往。在2020年4月1日在出具甲公司2019年財務(wù)報表審計報告前,審計項目組發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員A于2020年3月1日加入了甲公司擔(dān)任會計部門負責(zé)人,則ABC會計師事務(wù)所采取的措施最恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?/p>
A、與治理層溝通
B、出具無法表示意見的報告
C、解除業(yè)務(wù)約定
D、向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員
【答案】C
【解析】
關(guān)鍵合伙人加入審計客戶任高管或特定人員的冷卻期滿足三個條件:(1)該合伙人停止作為關(guān)鍵合伙人之后,該公眾利益實體已經(jīng)發(fā)布了已審財務(wù)報表。(2)該公眾利益實體發(fā)布的已審財務(wù)報表涵蓋期間不少于十二個月。(3)在已發(fā)布的已審財務(wù)報表的審計中,該合伙人已經(jīng)不是項目組成員。
4、多選題
如果提供服務(wù)的人員并非審計項目組成員,則在下列情況中,會計師事務(wù)所可以向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供會計記錄或財務(wù)報表相關(guān)服務(wù)的有(?。?。
A、接受日常性、機械性工作服務(wù)的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性
B、接受日常性、機械性工作服務(wù)所涉及的事項從總體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表不具有重要性
C、為該公眾利益實體的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的提供工資服務(wù)
D、向公眾利益實體提供的服務(wù)屬于日常性、機械性工作的會計記錄或財務(wù)報表相關(guān)服務(wù)
【答案】AB
【解析】
如果會計師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體提供編制會計記錄和財務(wù)報表的服務(wù),只要提供的服務(wù)屬于日常性、機械性的工作,且提供服務(wù)的人員不是審計項目組的成員,在滿足下列條件之一的情況下,不會損害其獨立性:接受服務(wù)的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性;服務(wù)所涉及的事項從總體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表不具有重要性。
5、單選題
下列對于收費的描述中,會計師事務(wù)所有防范措施可以消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖牵ā。?/p>
A、非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷,該判斷與財務(wù)報表項目重大金額的審計相關(guān)
B、審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用,且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付
C、或有收費是由對財務(wù)報表發(fā)表意見的會計師事務(wù)所收取,并且該項收費對該會計師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
D、或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取,并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
【答案】B
【解析】
選項B,事務(wù)所可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議,或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。
6、多選題
下列有關(guān)取得貸款或擔(dān)保對獨立性影響的說法中,不恰當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>
A、只要會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬按正常程序、條款和條件從審計客戶取得貸款,就不會對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
B、如果會計師事務(wù)所按正常程序、條款和條件從銀行或類似機構(gòu)等審計客戶取得貸款,不會對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
C、會計師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶的,不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
D、會計師事務(wù)所為審計客戶的貸款按正常程序提供了擔(dān)保,不會對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
【答案】 ABD
【解析】 選項A,會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款,或由審計客戶提供貸款擔(dān)保,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響,導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑贿x項B,如果會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件,從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款,如果貸款對審計客戶或會計師事務(wù)所影響重大,也會對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響;選項D,會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響,導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>
7、多選題
非上市銀行甲銀行是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師2010年度至2012年度擔(dān)任甲銀行審計項目經(jīng)理,并簽署了審計報告,2014年度和2016年度擔(dān)任甲銀行審計項目合伙人,2013年度和2015年度未參與審計,也未以任何方式影響審計結(jié)果。則A注冊會計師可能會參加審計財務(wù)報表的年份有(?。?/p>
A、2017年
B、2018年
C、2019年
D、2020年
【答案】CD
【解析】
銀行屬于公眾利益實體,A注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。 冷卻期應(yīng)為連續(xù)兩個完整年度,2013年和2015年不能累計計算冷卻期,所以2016年是連續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人的第五年,2017年和2018年屬于冷卻期。
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