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成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī),必然少不了每天的堅(jiān)持。
1、單選題
下列各項(xiàng)中,需要辦理設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人是(?。?。
A、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)
B、無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販
C、國(guó)家機(jī)關(guān)
D、自然人個(gè)人
2、單選題
(2021年)下列有關(guān)破產(chǎn)清算程序中稅收征管的表述中,正確的是( )。
A、企業(yè)所欠稅款對(duì)應(yīng)的滯納金按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)
B、企業(yè)因繼續(xù)履行合同需要開具發(fā)票的,須由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票
C、企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款以實(shí)際解繳稅款之日為截止日計(jì)算確定
D、在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間,企業(yè)應(yīng)暫緩繳納相關(guān)稅款
3、單選題
納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整的期限最長(zhǎng)為(?。┠辍?/p>
A、1
B、3
C、5
D、10
【答案】D
【解析】納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的,可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查稅收調(diào)整制度。上述解析中所稱特殊情況是指納稅人有下列情形之一:
①納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來累計(jì)達(dá)到或超過10萬元人民幣的。
②經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審計(jì)分析,納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來,預(yù)計(jì)需調(diào)增其應(yīng)納稅收人或所得額達(dá)50萬元人民幣的。
③納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的。
④納稅人在以前年度未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的年度申報(bào),或申報(bào)內(nèi)容不實(shí),或不提供有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的。
4、單選題
根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,下列對(duì)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施表述不正確的是( )。
A、強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人,不包括納稅擔(dān)保人
B、應(yīng)當(dāng)先行告誡,責(zé)令期限繳納,逾期仍未繳納的,再采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
C、對(duì)其未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行
D、經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)
【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。該知識(shí)點(diǎn)還需要掌握的內(nèi)容如下:
主要形式 | 經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施: |
1.書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款; | |
2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 | |
適用范圍 | 適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。 |
【提示】稅收保全僅適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。 | |
法定程序 | 1.告誡在先:納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的,應(yīng)當(dāng)先行告誡,責(zé)令限期繳納。 |
2.逾期仍未繳納的,再采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 | |
細(xì)節(jié)規(guī)定 | 1.在扣繳稅款的同時(shí),可以處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 |
2.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。對(duì)納稅人已繳納稅款,但拒不繳納滯納金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)對(duì)納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 | |
3.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后,剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。 4. 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。 |
5、單選題
根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列關(guān)于稅款追征表述不正確的是(?。?/p>
A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金
B、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金,有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到5年
C、延長(zhǎng)追征期的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款,累計(jì)數(shù)額在5萬元以上
D、對(duì)逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受規(guī)定期限的限制
【答案】C
【解析】延長(zhǎng)追征期的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款,累計(jì)數(shù)額在 10萬元以上。
6、單選題
以下關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅務(wù)檢查處理不符合規(guī)定的是( )。
A、對(duì)采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行檢查,并可復(fù)制與納稅有關(guān)的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制
C、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收違法所得時(shí),應(yīng)當(dāng)開付罰沒憑證
D、稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),只需出示稅務(wù)檢查證
7、多選題
對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處罰的情形有( )。
A、追繳其騙取的退稅款
B、處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款
C、取消其出口退稅權(quán)
D、在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅
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