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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、單選題
下列與境外所得稅相關(guān)的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是（?。?。
A、企業(yè)錯誤使用境外所得稅法不應繳納而實際繳納的稅額
B、已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅
C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款
D、企業(yè)來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規(guī)計算而繳納稅額
【答案】D
【解析】
可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括： （1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款； （2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款； （3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款； （4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?（5）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款； （6）按照國務院財政、稅務主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
2、單選題（2020年）
下列國際組織或機構(gòu)中，發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃》的是（ ）。
A、聯(lián)合國
B、世界銀行
C、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織
D、世界貿(mào)易組織
【答案】C
【解析】
OECD發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃》,OECD是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織的簡稱。【點評】本題考查稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目。
類別 | 行動計劃 |
應對數(shù)字經(jīng)濟帶來的挑戰(zhàn) | 數(shù)字經(jīng)濟 |
協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制 | 混合錯配、受控外國公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實踐 |
重塑現(xiàn)行稅收協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價國際規(guī)則 | 稅收協(xié)定濫用、常設機構(gòu)、無形資產(chǎn)、風險和資本、其他高風險交易 |
提高稅收透明度和確定性 | 數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、強制披露原則、轉(zhuǎn)讓定價同期資料、爭端解決 |
開發(fā)多邊工具促進行動計劃實施 | 多邊工具 |
3、單選題（2021年）
下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（?。?。
A、涉嫌欠稅
B、涉嫌騙稅
C、跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)
D、虛開發(fā)票
【答案】C
【解析】
本題考查一般反避稅。避稅安排具有以下特征：以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的；以形式符合稅法規(guī)定，但與其經(jīng)濟實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。下列情況不適用《一般反避稅辦法》：
①與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。
②涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項ABD，不適用《一般反避稅辦法》。
4、多選題
稅務機關(guān)實施特別納稅調(diào)查，應當重點關(guān)注具有以下風險特征的企業(yè)有（?。?。
A、低于同行業(yè)利潤水平
B、關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多
C、與高稅國家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
D、存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利
【答案】ABD
【解析】
稅務機關(guān)實施特別納稅調(diào)查，應當重點關(guān)注具有以下風險特征的企業(yè)：（1）關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多。
（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。
（3）低于同行業(yè)利潤水平。
（4）利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比。
（5）與低稅國家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
（6）未按照規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或者準備同期資料。
（7）從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準。
（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配。
（9）實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。
5、單選題
下列關(guān)于資本弱化的表述錯誤的是（?。?/p>
A、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除
B、金融企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，標準債資比例為5:1
C、企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按照其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出
D、企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除
【答案】D
【解析】
企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度。
6、多選題
下列關(guān)于國別報告的表述，正確的有（?。?。
A、國別報告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務活動的國別分布情況
B、居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)的，應當在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告
C、最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告
D、稅務機關(guān)可以按照我國對外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排實施國別報告的信息交換
【答案】
ABCD
【解析】
以上四個選項均是正確的。7、單選題
根據(jù)稅法規(guī)定，符合規(guī)定條件的企業(yè)，應當準備主體文檔。下列屬于規(guī)定條件的是（?。?/p>
A、企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
B、年度關(guān)聯(lián)交易總金額為8億元
C、企業(yè)發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團未準備主體文檔
D、年度關(guān)聯(lián)交易總金額為12億元
【答案】D
【解析】符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：
（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
選項A，企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
【點評】本題考查主體文檔。注意和應準備本地文檔情形進行區(qū)分。
（一）應準備本地文檔情形
年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)：
1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元；
2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
3.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
（二）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（三）企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔。
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