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2017年注冊會計師《會計》易錯題解析：所得稅費用
多選題：
按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用處理方法正確的有（?。?。
A. 企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產或負債均計入所得稅費用
B. 與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益
C. 因企業(yè)合并產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅費用（或收益），一般應調整在合并中應予確認的商譽
D. 稅前彌補以前年度虧損會導致當期所得稅費用減少，遞延所得稅費用增加
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識點：所得稅費用的確認和計量；
選項A，與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益，所以并不是所有遞延所得稅資產或負債均計入所得稅費用。
【正確率】17.66%
【專家點評】本題考查知識點：所得稅費用的確認和計量。選項A，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產或負債一般情況下是計入所得稅費用，但是對于直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，是計入所有者權益科目的，比如可供出售金融資產公允價值變動引起的遞延所得稅是計入“其他綜合收益”科目的；選項D，由于彌補前期虧損，在計算當期應交所得稅時要做納稅調減，所以當期應交所得稅減少。前期確認的遞延所得稅資產應予以轉回，所以本期遞延所得稅資產減少，而遞延所得稅費用=遞延所得稅負債的本期發(fā)生額-遞延所得稅資產的本期發(fā)生額=遞延所得稅負債-（-遞延所得稅資產）=遞延所得稅負債+遞延所得稅資產，所以遞延所得稅費用增加。
針對在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，為以后的深入學習做好充分的準備。大家要好好把握，認真練習和測試，以求達到良好的練習效果。
相關鏈接：2017年注冊會計師《會計》易錯題寶典
注：本文為正保會計網校原創(chuàng)，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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