2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十三）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《審計(jì)》科目練習(xí)題。

1.單選題

B公司是A集團(tuán)旗下公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師W負(fù)責(zé)A集團(tuán)審計(jì)，將B公司識(shí)別為不重要組成部分，擬在集團(tuán)層面對(duì)B公司實(shí)施分析程序，下列說法中正確的是（?。?/p>

A、無(wú)須了解B公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B、應(yīng)當(dāng)了解B公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

2.多選題

集團(tuán)項(xiàng)目組在確定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（?。?/p>

A、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分重要性的評(píng)價(jià)

B、識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性

D、以往審計(jì)過程中與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師合作的經(jīng)歷

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采取的應(yīng)對(duì)措施。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在確定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

1）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對(duì)組成部分重要性的評(píng)價(jià)。

2）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3）以往審計(jì)過程中與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師合作的經(jīng)歷。

4）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性。

3.多選題

如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為目前未能對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以（?。?。

A、如果可行，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序

B、如果要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序不可行，可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序

C、視為審計(jì)范圍受到限制，考慮對(duì)審計(jì)意見的影響

D、向監(jiān)管部門匯報(bào)

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的是評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。集團(tuán)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)，通過對(duì)合并過程實(shí)施的審計(jì)程序以及由集團(tuán)項(xiàng)目組成和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。

4.單選題

下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，不正確的是（　）。

A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C、對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

D、如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)被識(shí)別出的舞弊事項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

5.多選題

如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見，下列集團(tuán)項(xiàng)目合伙人采取的措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>

A、如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托

B、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，解除業(yè)務(wù)約定（法律法規(guī)允許的情況下）

C、如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見

D、如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，直接對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)。如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見，而不應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表無(wú)法表示意見。所以C選項(xiàng)正確，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

6.單選題

B公司是A集團(tuán)的下屬全資子公司，其2013年度由C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作并非基于集團(tuán)審計(jì)目的。下列說法中正確的是（?。?/p>

A、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B、B公司因?yàn)槭茿集團(tuán)全資子公司，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其確定為重要組成部分

C、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮利用C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

D、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自對(duì)B公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。選項(xiàng)A，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)B，重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；（2）由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。從題干信息無(wú)法判斷B公司是否應(yīng)確定為重要組成部分（不能因?yàn)槭侨Y子公司就確定為重要組成部分）；選項(xiàng)D，如果B公司不是重要組成部分，可以僅實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不一定必須執(zhí)行審計(jì)工作。

7.單選題

關(guān)于利用專家工作，下列說法中正確的是（　）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

B、外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求及時(shí)歸檔

C、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家

D、外部專家受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕；選項(xiàng)B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分；選項(xiàng)D，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

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