2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十四）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

　　1、單選題

　　下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按照“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（?。?。

　　A、貨物運輸代理服務

　　B、旅店住宿服務

　　C、代理記賬服務

　　D、遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務

　　【正確答案】B

　　【答案解析】貨物運輸代理服務屬于“營改增”的物流輔助服務；代理記賬服務屬于“營改增”的鑒證咨詢服務；遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務屬于“營改增”的水路運輸服務。

　　2、單選題

　　某物業(yè)管理公司2015年6月共取得收入70萬元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費35萬元，代業(yè)主支付的水電費5萬元，燃氣費3萬元，收取的住房專項維修基金12萬元，臨時停車費5萬元。則該物業(yè)管理公司當月應繳納營業(yè)稅是（?。┤f元。

　　A、2

　　B、2.5

　　C、2.6

　　D、3

　　【正確答案】B

　　【答案解析】代業(yè)主支付的水電費、燃氣費可從收入總額中扣除，住房專項維修基金不征收營業(yè)稅，應納的營業(yè)稅=（70-5-3-12）×5%=2.5（萬元）。

　　3、單選題

　　某旅行社2014年3月組團境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元；組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團企業(yè)16萬元費用。承接境外旅游團入境旅游，該境外旅游團共收費20萬元，本旅行社取得接團收入12萬元，其中含代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應納營業(yè)稅為（?。┤f元。

　　A、4.1

　　B、3.5

　　C、2.5

　　D、2.15

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　　本月應納營業(yè)稅=［（40－18）＋（30－16）＋（12－5）］×5%＝2.15（萬元）

　　4、單選題

　　房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計3000萬元，房地產(chǎn)公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估機構(gòu)評定該房產(chǎn)價值3400萬元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了400萬元，本期應繳納營業(yè)稅為（?。┤f元。

　　A、150

　　B、170

　　C、20

　　D、190

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該公司向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)應納營業(yè)稅＝3400×5%＝170（萬元）

　　5、單選題

　　下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（?。?/p>

　　A、裝卸搬運業(yè)務

　　B、出租小汽車業(yè)務

　　C、稅務咨詢業(yè)務

　　D、出租土地使用權(quán)業(yè)務

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，裝卸搬運業(yè)務屬于營改增的物流輔助服務，選項B，出租小汽車業(yè)務屬于營改增的有形動產(chǎn)租賃服務；選項C，稅務咨詢業(yè)務屬于營改增的鑒證咨詢服務；選項D，出租土地使用權(quán)業(yè)務，按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　6、單選題

　　某市一居民企業(yè)5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加（?。┰?。

　　A、5000

　　B、7000

　　C、8000

　　D、10000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】城建稅計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應補繳的城建稅和教育費附加＝（50000+20000）×（7%+3%）＝7000（元）

　　7、單選題

　　下列各項中，符合城市維護建設稅有關(guān)規(guī)定的是（?。?/p>

　　A、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

　　B、即征即退增值稅的，附征的城建稅和教育費附加也隨之退還

　　C、納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)

　　D、因減免稅而實行“三稅”退庫的，城建稅不得同時退庫

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還；選項C，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)；選項D，對于因減免稅而需實行“三稅”退庫的，城建稅也可以同時退庫。

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