2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十三）

為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

　　某度假村2014年3月購(gòu)入稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款4000元，當(dāng)月取得住宿收入50萬(wàn)元，康體中心收入10萬(wàn)元，餐廳收入40萬(wàn)元。該度假村當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（?。┤f(wàn)元。

　　A、4.5

　　B、5.58

　　C、4.94

　　D、5.32

　　【正確答案】C

　　【答案解析】營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17%，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（50+10+40）×5%-0.4÷（1+17%）×17%＝4.94（萬(wàn)元）。

　　2、多選題

　　下列項(xiàng)目中，符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)有（?。?。

　　A、金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款加息收入

　　B、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)類全部收入

　　C、金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款

　　D、金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價(jià)證券買(mǎi)賣等業(yè)務(wù)的賣出價(jià)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價(jià)證券買(mǎi)賣，以賣出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額計(jì)稅。

　　3、單選題

　　下列代理服務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（?。?。

　　A、郵政代理

　　B、代理記賬

　　C、貨物運(yùn)輸代理

　　D、房產(chǎn)中介代理

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于郵政業(yè)；選項(xiàng)B屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C屬于物流輔助服務(wù)；選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)，繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　4、單選題

　　A公司承包某賓館室內(nèi)裝修工程，期間發(fā)生裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1500萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)用100萬(wàn)元；賓館自行采購(gòu)的材料價(jià)款2400萬(wàn)元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元。該公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（?。┤f(wàn)元。

　　A、45

　　B、48

　　C、52

　　D、46

　　【正確答案】B

　　【答案解析】賓館自行采購(gòu)的材料價(jià)款及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款不屬于A公司的勞務(wù)收入。因此A公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1500+100）×3%=48（萬(wàn)元）。

　　5、多選題

　　下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（?。?。

　　A、總承包額中的分包額

　　B、通訊線路工程所使用的發(fā)包方提供電纜、電線等設(shè)備價(jià)款

　　C、修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款

　　D、建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)AB的價(jià)款可以從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。

　　6、單選題

　　2014年2月，甲某在市區(qū)的租入一套公寓，約定租期六個(gè)月，每月租金2000元，5月甲某將該公寓轉(zhuǎn)租，每月轉(zhuǎn)租收入2300，甲某6月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是（　）。

　　A、需繳納營(yíng)業(yè)稅0元

　　B、需繳納營(yíng)業(yè)稅34.5元

　　C、需繳納營(yíng)業(yè)稅100元

　　D、需繳納營(yíng)業(yè)稅180元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉(zhuǎn)租房屋，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為租金收入，不可以扣除自己繳納的租金，甲某6月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=2300×3%×50%=34.5（元）。

　　7、單選題

　　下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?。

　　A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B、扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

　　C、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或者索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天

　　D、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

　　【正確答案】D

　　【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營(yíng)業(yè)收入或索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。

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