2017年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（三十五）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題  

注冊會計師在對Q公司的短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。下列有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的表述中，不正確的是（ ）。

A、從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B、短期借款的重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C、短期借款的重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

D、Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，可靠性也較低

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮。外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以選項A正確；被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù)，比內(nèi)部控制較差時所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較好，則重大錯報風(fēng)險低，所以選項B正確而選項C不正確；選項D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

多選題

下列有關(guān)注冊會計師在實質(zhì)性程序中實施分析程序的說法中正確的有（ ）。

A、注冊會計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)使用分析程序

B、如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨(dú)使用實質(zhì)性分析程序

C、實施實質(zhì)性分析程序應(yīng)達(dá)到與總體復(fù)核中使用分析程序相同的保證程度

D、實施分析程序所采用的手段與風(fēng)險評估中使用的分析程序基本相同

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的知識點是分析程序。選項A，分析程序在實質(zhì)性程序中是選擇使用的程序；選項C，在總體復(fù)核階段實施的分析程序達(dá)不到對特定賬戶余額和披露提供的實質(zhì)性的保證水平。

多選題

下列有關(guān)注冊會計師在實施分析程序時的說法中正確的有（ ）。

A、實質(zhì)性分析程序應(yīng)當(dāng)和細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用

B、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序

C、在風(fēng)險評估過程中使用分析程序的目的在于了解被審計單位及其環(huán)境并評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

D、注冊會計師通常會將觀察、檢查、詢問、分析程序、重新執(zhí)行等程序結(jié)合測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查的知識點是分析程序。實質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨(dú)使用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項A不正確；分析程序通常不用于控制測試，選項D不正確。

單選題

下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（ ）。

A、均值法

B、比率法

C、屬性抽樣

D、傳統(tǒng)變量抽樣

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是傳統(tǒng)變量抽樣。傳統(tǒng)變量抽樣（均值法、差額法、比率法）、貨幣單元抽樣適用于細(xì)節(jié)測試，屬性抽樣適用于控制測試。

單選題

注冊會計師采用均值法對應(yīng)付賬款進(jìn)行變量抽樣。應(yīng)付賬款總的賬戶有3 000個，選取的樣本是80個。假定樣本的賬面余額為12萬元，審計確認(rèn)的實際金額為14萬元，應(yīng)付賬款總體的賬面金額為400萬元，則推斷的總體錯報金額為（ ）萬元。

A、467

B、125

C、160

D、75

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是傳統(tǒng)變量抽樣?？傮w金額的估計值＝14/80×3000＝525（萬元）

推斷的總體錯報＝525－400＝125（萬元）。

多選題

下列有關(guān)信息技術(shù)對審計目標(biāo)的影響中，不正確的有（ ）。

A、無效的應(yīng)用控制增加了一般控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的可能性，即使這些一般控制本身得到了有效設(shè)計

B、在信息技術(shù)不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師需要“穿過計算機(jī)進(jìn)行審計”

C、注冊會計師首先針對每個具體的審計目標(biāo)，了解和識別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎(chǔ)上，對每個相關(guān)審計目標(biāo)評估初步控制風(fēng)險

D、如果針對某一具體審計目標(biāo)，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的知識點是一般控制對風(fēng)險的影響與IT控制對審計的影響。選項A，信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響，所以是無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計；選項B，當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，比如在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計，即“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”。當(dāng)面臨較為復(fù)雜的II環(huán)境時，則需要“穿過計算機(jī)進(jìn)行審計”。

單選題

下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，錯誤的是（ ）。

A、數(shù)據(jù)分析是通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)

B、數(shù)據(jù)分析工具可以用于風(fēng)險分析

C、數(shù)據(jù)分析為判斷提供支撐并提供見解

D、數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式。             

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