2017年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十三）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

   

多選題

會計師事務所和注冊會計師應當考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括（ ）。

A、與審計項目組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、高級管理人員或特定員工

B、審計客戶的某人事處招聘人員是會計師事務所的前高級管理人員

C、會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D、接受審計客戶或其董事、高級管理人員或特定員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識點是與審計客戶長期存在業(yè)務關(guān)系。選項B不損害獨立性。鑒證客戶的董事、高級管理人員或特定員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

單選題

以下情況不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（ ）。

A、審計項目組成員按照正常的程序、條款和條件從審計客戶A銀行取得貸款

B、審計項目組成員的父親按照優(yōu)惠條件從審計客戶B公司取得貸款

C、會計師事務所按照正常的程序、條款和條件向?qū)徲嬁蛻鬋公司提供擔保

D、會計師事務所按照正常的程序、條款和條件從審計客戶D公司取得貸款

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是貸款擔保、商業(yè)關(guān)系和家庭私人關(guān)系。選項CD，即使按照正常的程序、條款和條件取得貸款或向?qū)徲嬁蛻籼峁?，都會因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。

單選題

甲公司為ABC會計師事務所的常年審計客戶。在2012年財務報表審計期間，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員A加入了甲公司擔任總經(jīng)理，但與ABC會計師事務所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC會計師事務所可以采取的防范措施不包括（ ）。

A、修改審計計劃

B、聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務報表審計

C、請審計項目組以外的其他注冊會計師復核A已做的工作

D、向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是與審計客戶發(fā)生人員交流。選項B，聘請專家協(xié)助審計不能降低因?qū)徲嬳椖拷M前任成員與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨立性的不利影響。

多選題

針對客戶的誠信，會計師事務所考慮的事項主要包括（ ）。

A、客戶的經(jīng)營性質(zhì)，包括其業(yè)務

B、有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度的信息

C、客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平

D、更換會計師事務所的理由

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是業(yè)務承接與執(zhí)行的控制。參考《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務業(yè)務實施的質(zhì)量控制》應用指南，六、客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持（二）客戶的誠信中的介紹。

多選題

注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當?shù)臉藴?。下列有關(guān)標準的說法中，正確的有（ ）。

A、注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當?shù)臉藴?

B、對于公開發(fā)布標準，注冊會計師通常無須對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性

C、采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同

D、標準應當具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識點是審計要素——財務報表編制基礎（標準）。注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)臉藴省?

單選題

下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（ ）。

A、從銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B、實地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、對被審計單位已盤點的存貨進行抽盤，將抽盤結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D、復核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定和具體審計目標。選項A與銷售業(yè)務的完整性無關(guān)；選項B實地觀察主要證實固定資產(chǎn)的存在，對證實所有權(quán)作用不大；選項C主要與存在和完整性相關(guān)。

單選題

下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（ ）。

A、注冊會計師恰當記錄與被審計單位相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

B、如果有關(guān)決策不被該業(yè)務的具體事實的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

C、職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D、保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是審計基本要求——合理運用職業(yè)判斷。職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會計處理相關(guān)的決策、與審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。           

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