2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（三十二）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

   

單選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的說法中，正確的是（ ）。

A、如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日后對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定整改后控制運(yùn)行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，無須運(yùn)用職業(yè)判斷

C、只要被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可得出該內(nèi)部控制有效的審計(jì)結(jié)論

D、如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)。如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，整改后的內(nèi)部控制尚需要時(shí)間來驗(yàn)證其有效性，所以如果新控制尚沒有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

多選題

下列關(guān)于整改后控制運(yùn)行的最短期間以及最少測(cè)試數(shù)量的說法中，正確的有（ ）。

A、對(duì)于運(yùn)行頻率為每季1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為2個(gè)季度，且最少測(cè)試2個(gè)

B、對(duì)于運(yùn)行頻率為每天多次的控制，整改后控制運(yùn)行的最少運(yùn)行次數(shù)為25次，可以集中在一天

C、對(duì)于運(yùn)行頻率為每周1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為5周，且最少測(cè)試5個(gè)

D、對(duì)于運(yùn)行頻率為每天1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為20天，且最少測(cè)試20個(gè)

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)。對(duì)于運(yùn)行頻率為每天多次的控制，整改后控制運(yùn)行的最少運(yùn)行次數(shù)為25次，應(yīng)當(dāng)分布于涵蓋多天的期間，通常不應(yīng)少于15天。

單選題

下列有關(guān)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定適用于這種情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所向委托人報(bào)告或在某些情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

B、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定和客戶關(guān)系的可能性

C、確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要考慮在本期或以前執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。例如，客戶可能已開始將其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)展到會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備專長(zhǎng)的領(lǐng)域

D、針對(duì)客戶的誠信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮的事項(xiàng)包括“需要時(shí)是否能夠得到專家的幫助”

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是業(yè)務(wù)承接與執(zhí)行的控制。選項(xiàng)D屬于對(duì)“專業(yè)勝任能力、素質(zhì)和資源”的考慮，而非對(duì)誠信的考慮。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南，六、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（一）勝任能力、素質(zhì)和資源中的介紹。

多選題

除特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有（ ）。

A、取得客戶的授權(quán)

B、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律法規(guī)訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

C、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

D、取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是底稿管理及質(zhì)量監(jiān)督。取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)，不屬于特定情況。

多選題

在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定接受客戶關(guān)系是否對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，此時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A、客戶主要股東是否誠信

B、總經(jīng)理是否誠信

C、客戶是否涉及非法活動(dòng)

D、客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是專業(yè)服務(wù)委托的相關(guān)要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否存在非法活動(dòng)或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題。

多選題

下列影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刂校瑢儆谕庠趬毫?duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（ ）。

A、鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益

B、在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

C、受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

D、受到鑒證客戶降低收費(fèi)壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是相關(guān)利益關(guān)系的影響及其他規(guī)范。選項(xiàng)A屬于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

單選題

下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是（）。

A、以未審財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額

C、在確定收費(fèi)時(shí)考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能

D、以最終審計(jì)客戶是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是專業(yè)服務(wù)收費(fèi)對(duì)獨(dú)立性的影響?；蛴惺召M(fèi)是一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng)D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項(xiàng)收費(fèi)不被視為或有收費(fèi)。          

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