2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十八）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會(huì)計(jì)師考試，掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

   

單選題

下列屬于檢查性控制的是（ ）。

A、計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購檔案

B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告

C、銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

D、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是預(yù)防性控制和檢查性控制（控制的類型）。選項(xiàng)ABC屬于預(yù)防性控制。

　　多選題

　　注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（ ）。

A、確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

B、識別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

C、評價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性

D、確定控制是否得到執(zhí)行

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是執(zhí)行穿行測試。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識別；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評估控制設(shè)計(jì)的有效性；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

單選題

下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、如果本期信息系統(tǒng)的變化僅僅使被審計(jì)單位重新獲取報(bào)告，這種變化并不影響以前審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，可以信賴以前審計(jì)中獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

B、如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠

C、以前審計(jì)通過實(shí)質(zhì)性程序測試過的某項(xiàng)訴訟在本期沒有任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，以前獲取的審計(jì)證據(jù)不可以用做本期的有效審計(jì)證據(jù)

D、如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不應(yīng)實(shí)施程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是實(shí)質(zhì)性程序中如何考慮期中和以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C屬于以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮利用以前獲取的審計(jì)證據(jù)。

多選題

下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，注冊會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的有（）。

A、當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B、如果在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施控制測試

C、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師即可將期中實(shí)施程序得出的結(jié)論合理延伸至期末

D、如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以便盡早發(fā)現(xiàn)更多的問題

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是實(shí)質(zhì)性程序中如何考慮期中和以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)B不正確，如果控制預(yù)期運(yùn)行無效，一般不進(jìn)行控制測試；選項(xiàng)C不正確，注冊會(huì)計(jì)師必須在剩余期間實(shí)施追加程序，不能將期中測試得出的結(jié)論推理到期末；選項(xiàng)D不正確，如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

單選題

為證實(shí)某月份被審計(jì)單位關(guān)于銷售收入的“發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列程序中最有效的是（ ）。

A、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較

B、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較

C、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對

D、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運(yùn)單數(shù)量相比較

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序。選項(xiàng)AC屬于計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?zhǔn)確性的證據(jù)；選項(xiàng)D，未直接涉及銷售收入明細(xì)賬。

單選題

注冊會(huì)計(jì)師為了審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是（）。

A、以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試

B、以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試

C、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試

D、向債務(wù)人函證

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是銷售收入的截止測試。實(shí)施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，而以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了防止多記收入，也就是可以審查其是否有提前確認(rèn)收入的情況。

單選題

如果被審計(jì)單位為上市公司，那么在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中需要披露的關(guān)于應(yīng)付賬款的事項(xiàng)不包括（ ）。

A、被審計(jì)單位所有應(yīng)付賬款的債權(quán)人

B、有無欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東賬款

C、賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因

D、在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。并不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注上披露所有的債權(quán)人，需要披露的是大額的供應(yīng)商或者關(guān)聯(lián)方等。      

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