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業(yè)精于勤荒于嬉,為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試,掌握相應知識點,正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《會計》科目的練習題供學員參考,祝大家備考愉快,夢想成真。
單選題
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,2010年5月,甲公司用一項賬面余額為250萬元,累計攤銷為110萬元,公允價值為200萬元的無形資產(chǎn),與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備,該生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為200萬元,已使用1年,累計折舊為60萬元,公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運輸費5萬元、設(shè)備安裝費10萬元,收到乙公司支付的銀行存款12.8萬元。不考慮運輸費抵扣增值稅的問題以及無形資產(chǎn)的相關(guān)稅費等其他因素。該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì),甲公司換入該設(shè)備的入賬價值為()。
A、160萬元
B、187.2萬元
C、175萬元
D、172.8萬元
【正確答案】C
【答案解析】因該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量,設(shè)備的入賬價值=200-40+5+10=175(萬元)。
多選題
甲、丙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司以一項投資性房地產(chǎn)換入丙公司一批A產(chǎn)品。甲公司該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量,原價為400萬元,累計折舊為100萬元,公允價值為360萬元;丙公司該批產(chǎn)品的成本為280萬元,公允價值為300萬元,丙公司向甲公司支付銀行存款48.6萬元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為庫存商品核算,甲公司為該批產(chǎn)品發(fā)生運雜費1萬元。存貨適用的增值稅稅率為17%,投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%。假設(shè)該項交易具有商業(yè)實質(zhì),下列有關(guān)甲公司的會計處理中,正確的有( )。
A、甲公司換出投資性房地產(chǎn)影響損益金額為60萬元
B、甲公司換出投資性房地產(chǎn)發(fā)生的增值稅計入稅金及附加
C、甲公司換入存貨的入賬價值為370萬元
D、甲公司為換入A產(chǎn)品發(fā)生的運雜費應計入庫存商品成本
【正確答案】AD
【答案解析】選項A,甲公司因換出投資性房地產(chǎn)確認的損益=360-(400-100)=60(萬元);選項B,增值稅屬于價外稅,通過銀行存款收取,不計入損益;選項CD,為換入資產(chǎn)發(fā)生的運雜費應計入資產(chǎn)成本,甲公司換入存貨的入賬價值=360-60+1=301(萬元)。
多選題
甲公司以庫存原材料交換乙公司的一處庫房,原材料的賬面成本為90萬元,不含稅售價100萬元,增值稅稅率17%,已計提的存貨跌價準備5萬元。庫房在乙公司的賬面價值為75萬元,公允價值為100萬元,甲公司收到銀行存款17萬元。假設(shè)此交易具有商業(yè)實質(zhì),不考慮其他因素,下列會計處理中正確的有( )
A、甲公司固定資產(chǎn)(庫房)入賬價值為100萬元
B、甲公司因該項交換影響損益的金額是10萬元
C、乙公司換出的庫房公允價值與賬面價值之差應計入營業(yè)外收入
D、乙公司該項交換對乙公司當期損益的影響為42萬元
【正確答案】AC
【答案解析】甲公司固定資產(chǎn)(庫房)的入賬價值=100(萬元)。甲公司因該項交換確認損益的金額=100-(90-5)=15(萬元),所以選項B不對。乙公司該項交換對乙公司當期損益的影響即為換出庫房的處置損益=100-75=25萬元,所以選項D不對。
多選題
下列交易中,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A、以市價550萬元的股票和票面金額為200萬元的應收票據(jù)換取公允價值為750萬元的機床
B、以賬面價值為560萬元,公允價值為600萬元的廠房換取一套電子設(shè)備,另收取補價140萬元
C、以公允價值為300萬元的工程物資換取一項無形資產(chǎn),并支付補價120萬元
D、以一項公允價值為200萬元,賬面價值為260萬元的應收賬款換取一批原材料,并支付補價38萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】選項A,200/750×100%=26.67%,大于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項B,140/600×100%=23.33%,小于25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項C,120/(300+120)=28.57%,大于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D,應收賬款屬于貨幣性資產(chǎn),此交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
單選題
甲公司以其生產(chǎn)的成本為120萬元的大型設(shè)備與乙公司持有的賬面價值為150萬元的土地使用權(quán)進行交換。不考慮其他因素,下列條件中,甲公司可以判斷該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A、設(shè)備的公允價值為100萬元,且甲公司收到補價20萬元
B、土地使用權(quán)的公允價值為150萬元,且乙公司支付補價50萬元
C、設(shè)備的公允價值為200萬元,且乙公司收到補價100萬元
D、設(shè)備的公允價值與土地使用權(quán)的公允價值不能可靠計量,甲公司支付補價50萬元
【正確答案】A
【答案解析】選項A,收到的補價/換出資產(chǎn)的公允價值=20/100=20%,小于25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項B,收到的補價/(換入資產(chǎn)公允價值+收到的補價)=50/(150+50)=25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項C,支付的補價/(換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價)=100/(100+200)=33.33%,大于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D,支付的補價/(換出資產(chǎn)的價值+支付的補價)=50/(120+50)=29.41%,大于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
多選題
下列交易或事項中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A、以可供出售債務(wù)工具投資換取土地使用權(quán)
B、以預付賬款換取交易性金融資產(chǎn)
C、以持有至到期投資換取具有控制權(quán)的長期股權(quán)投資
D、以投資性房地產(chǎn)換取存貨
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C,持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn),因此該項交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
多選題
根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定,下列各項中,可視為具有商業(yè)實質(zhì)的有( )。
A、未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同,時間不同
B、未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同,風險不同
C、未來現(xiàn)金流量的風險、時間相同,金額不同
D、未來現(xiàn)金流量的風險、時間、金額均不同
【正確答案】ABCD
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